Concepto de hecho imponible
1. En materia de IVA explique usted las diferencias entre los incentivos fiscales de la «no sujeción» y la «exención». Razone su respuesta.
R= la exención es un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el IVA. Mientras que la no sujeción es aquella situación en donde no se cumple el hecho imponible es decir no nace la obligación tributaria ya quesu conducta o actividad no se encuentra dentro de la categoría configurada como hecho imponible.
2. La Gobernación del estado Bolívar contrato a la empresa privada PEDECA para que administre el peaje de la autopista pto ordaz-ciudad bolívar, es decir para que cobre el tributo correspondiente a los usuarios de dicha autopista. Según la clasificación de los tributos explique a que categoría de tributos pertenece. Razone su respuesta.
R=
Es una tasa, ya que esta un tributo cuyo hecho generador es la realización de una actividad y/o servicio por parte del Estado, y como contraprestación se cancela el tributo. Esa actividad se encuentra directamente relacionada con el contribuyente.
3. En el sig articulo de la ley de ISLR identifique los elementos del hecho imponible presentes en el mismo, si los hay. Razone su respuesta.
Art 4:
son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta ley, sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por inflación previsto en esta ley..
R=
BASE IMPONIBLE (elemento cuantitativo)
4. Explique por qué? Nuestra legislación tributaria acoge la naturaleza o efecto constitutivo en relación de la determinación de la obligación tributaria.
R=
Porque es de naturaliza declarativa, ocurre el hecho imponible y luego nos vemos obligados a realizar la declaración para que se pueda dar nacimiento a la obligación tributaria. Por lo tanto existe el hecho imponible mas no la obligación hasta que no se declare. La obligación esta allí, nació, pero nadie a declarado su existencia mientras el contribuyente no declare o mientras el seniat no fiscalice. Ya que el código orgánico tributario nos lo dice » declara».
5- La empresa contructora «el progreso C.A» retira de su inventario de mercancías un lote de materiales de construcción, para realizar una ampliación en la casa de uno de sus socios, la cual tiene un precio de costo de adquisición de 25000 y un PVP de 37500. Se le pide determinar el iva en dicha operación, si procede razone su respuesta. R=
37500*12%= 4500. Retiro de inventario: cuando el contribuyente, retire del inventario bienes muebles destinados para la vente, ya sea para consumo propio, por socios, para el personal, rifas, donaciones, etc, se debe pagar el iva correspondiente a el bien que extrajo de dicho inventario. Si el bien extraído se convierte en activo fijo para la empresa y este pueda ser justificado no paga iva.
6. En las situaciones los contribuyentes obligados a utilizar cajas registradoras fiscales, conforme a lo previsto en la providencia 071, están obligados a utilizar facturas formato (manuales), Mencione 3 situaciones.
R=
Cuando el mecanismo fiscal se encuentre averiado o insperante, cuando el mecanismo fiscal no pueda emitir notas de crédito y notas de debito, el usuario realice operaciones de exportación.
7. La empresa gourmet C.A presta servicios de alimentación a los trabajadores de CVG ALCASA en los comedores ubicados dentro de las instalaciones de la empresa. Al cierre de su ejercicio económico (31/07/13), tiene registrada la suma de 125000 en créditos fiscales a su favor. Responda ud, si la empresa gourmet puede solicitar el reintegro de dichos créditos a través de los certificados de reintegro tributario (CERT). Razones su respuesta.
R=
El reintegro de créditos fiscales solo pueden ser solicitados por contribuyentes que efectúen operaciones, de exportación por la cual esta empresa no puede solicitar el reintegro de los créditos fiscales que tienen a su favor.
8. En el sig art de la ley de ISLR identifique lo elemento del hecho imponible. Razone su repuesta
Art 5:
Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes, muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados..
R=
Elemento cuantitativo,
Elemento temporal
9. La compañía metro de caracas, ha decidido cobrar un tributo a todos los propietarios de inmuebles que se encuentren en una radio de cien metros de las salidas de las estaciones del metro, dicha norma impositiva entrara en vigencia a partir del 01/11/12. Según la clasificación de los tributo explique a que categoría pertenece.
R=
Es un impuesto, ya que no existe ninguna contraprestación de bien o servicio.
10. En el siguiente art de la ley de impuestos sobre cigarrillos y manufactura de tabaco. Identifique los elementos del hecho imponible.
Art 6: el impuesto sobre cigarrillos, tabaco y picaduras para fumar producidos en el país será liquidado por la administración y cancelado previamente a la expedición de la especie por el productor en una oficina receptora de fondos nacionales. R= Elemento territorial, elemento material.
11. Explique en que consiste la potestad y la competencia tributaria y quienes la ejercen respecto de los tributos nacionales.
R=
Potestad tributaria:
Es la facultad de reglamentar las Leyes Tributarias para desarrollarlas, respetando siempre su espíritu y razón, así como las realizaciones de las funciones tributarias contenidas en los poderes administrativos para el cumplimiento de las Leyes Tributarias (es la potestad que tiene el estado de crear las normas y sanciones con todo lo relacionado en materia tributaria, este lo ejerce la asamblea nacional)
Competencia tributaria:
Es la medida de la potestad del Poder Jurídico de actuación conferido al órgano tributario. La competencia implica el poder legal de realizar un acto jurídico. No hay competencia si no hay previamente señalamiento legal; viene a ser la capacidad legal de la autoridad administrativa para realizar los hechos, actos jurídicos, etc.
12. Explique el valor de la aplicación de la analogía en el derecho tributario venezolano
R= la analogía se utiliza para aclarar los vacíos que deja la ley, cuando no existe disposición expresa para resolver determinados asuntos, la analogía no son normas, cuando haya dificultad a la hora de interpretar una ley, se aplican leyes que regulen casos en materias semejantes, no pueden crearse exenciones, exoneraciones, rebajas o tipificar sanciones a través de esto.
13. Cuales operaciones están excluidas de la providencia 071, mencione 3 situaciones
R=
A) ventas de bienes muebles,
B) importaciones no definitivas de bienes muebles,
C) Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 6.287 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras
14
En el sig art de la ley orgánica de drogas, identifique los elementos del hecho imponible
Art 32:
Las personas jurídicas privadas, consorcios y entes públicos que ocupen 50 trabajadores o más, están obligados a liquidar el equivalente al 1% de su ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio ante el fondo nacional antidrogas dentro de los sesenta días continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo..
R= Elemento personal, elemento cuantitativo, ELEMENTO TEMPORAL
15. De los principios constitucionales del tributo cuál de ellos parece el más importante?
R= Principio de legalidad: expresa que todo tributo sea sancionado por una Ley, entendida esta como la disposición que viene del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitucional para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica.
16- De acuerdo a la clasificación del IVA en Venezuela, en que caso excepcionalmente acogemos la clasificación de impuesto monofásico.
R=
Se trata de una técnica por la cual el bien o servicio se grava en una sola etapa del proceso de producción, que puede ser la de su manufactura o producción o la del mayorista o minorista a nivel de su comercialización. La base imponible está dada por los ingresos brutos obtenidos por la enajenación u operación gravada. Tiene un bajo costo administrativo de fiscalización dado que el universo de contribuyentes es bastante reducido. En otras palabras solo se cobra al importador o fabricante y en el caso de alcohol y cigarrillos.
En el siguiente ejercicio de la empresa “La guarimba, c.A.” Ubicada en Puerto Ordaz, quien es contribuyente especial.
- Determinar en cada operación, si procede, la aplicación del IVA y la retención de IVA, prevista en el providencia 0056 (nota: Ninguna de las operaciones contienen valor del IVA, solo la base)
- Señalar en cada operación marco legal.
- El 23/03/14, la compañía adquiríó vía Internet un boleto aéreo internacional en la ciudad de Roma- Italia, a la línea aérea Internacional “Alitalia” por 1.700,00$ a cambio oficial de 10 Bs x $ para enviar un ejecutivo a un foro en la ciudad de Milano- Italia; y por Bs. 2.450,00 en efectivo, pasaje nacional Pzo-Ccs, con la línea Aérea Aserca.
Respuesta:
Boleto Aéreo Internacional:
1.750.000$ x 10 Bs/$=
17.500.000,00 Bs * 0.50=875000*0.12=1.050.000 Art 15
– Boleto Nacional:
2.450,00 *0.08=196 bs Art 63
- Al cierre del mes 31/03/14, se detectó un faltante significativo, en el inventario físico, por bs 125.500,00 la razón de tal faltante fue un robo el cual no fue denunciado al CICPC
- Faltante sin denuncia al CICPC se trata como una venta normal= 125.000,00 *0.12=15.000 Bs
Art 11
- El 21/03/14, la empresa efectúa un envió de unas muestras a México por bs. 180.000,00 por la empresa de mensajería tipo Courier (DHL), valor del flete internacional Bs. 25.500, y el flete nacional por 2.600 la cual pago en efectivo (caja chica)
- Exportación: 180.000,00 * 0 =0 Art 27
- Flete internacional: 25.500,00*0.50= 12.750 * 0.12 = 1530 Art 15
- Flete Nacional: 2600,00 *0.12= 312 Art 63
- El 25/03/14, compra de vehículo Ferrari, por 750.000 $, tipo de cambio 10.30 bs (SIDCAD 1) a la empresa “Autos las mercedes, S.A” ubicada en Ccs- Distrito Capital.
- Ferrari: 750.000$ * 10.30 Bs/$= 7.725.000 bs * (0.10+0.12) =1.699.500 bs Art 61
- El 30/03/14, la compañía contrata y paga en la ciudad de Dallas-Tx-USA, con la empresa norteamericana “Airdallas, LTD” la repotenciación de un avión de la empresa que presta servicio en su empresa filial de Texas-USA por 125.000 $ a 10.30 bs/$. Dicha repotenciación se llevara a cabo en la ciudad de Dallas, La empresa norteamericana no tiene sucursal en Venezuela
125.000 $ * 10.30= 1287500 bs, no paga IVA pq no se ejecuta dentro de Venezuela
Art 15
Nota: Ninguna de las operaciones contiene el valor del IVA, solo la base imponible.
La contribuyente MANUFACTURERA “La industrial, c.A.” que realiza ventas exentas y gravadas, le suministra la siguiente información al 30/11/13, para que determine el impuesto (IVA) a pagar;
Ventas internas no gravadas Bs. 20.000,00
Ventas internas gravadas por alícuota General Bs. 50.000,00
Compras internas gravadas por alícuota general Bs. 40.000,00
Compras internas alícuota Reducida Bs. 10.000,00
Compras no gravadas Bs. 4.000,00
Ventas | Compras | |
No Gravadas | 20.000 | 4.000 |
Gravadas 12% | 50.000 | 40.000 |
Reducidas 8% | 10.000 |
Ventas:
Gravadas= 50.000 * 0.12= 6.000
Ventas totales=50.000+20.000=70.000
% Prorrateo = Ventas Gravadas/ Ventas Totales = 50.000/70.000=0.7142
Compras:
Gravadas: 40.000 *0.12=4.800
Reducidas = 10.000 * 0.08= 800
Total Compras = 5600 * 0.71= 4000 à Total crédito fiscal aprovechable
IVA a pagar= DF-CF = 6.000-4000=2000 Bs TOTAL A PAGAR.
1. materia del IVA, explique las diferencias entre los incentivos fiscales de la NO Sujeción y la Exención. Razone su respuesta
R: la no sujeción no llega a nacer la Obligación tributaria ya que son hechos que no se encuentran sujetos, mientras que la exención se trata de una dispensa parcial o total de la obligación tributaria ya que son otorgados por una ley
2. lique el ¿Porque? Nuestra obligación tributaria no acoge la naturaleza o Efecto Constitutivo en relación a la determinación de la Obligación Tributaria.
R: acoge el efecto constitutivo ya que no le conviene al Fisco, debido a que si se le atribuye la determinación de la obligación a este efecto entonces la obligación no nacería hasta que no se realice la determinación, es decir, ocurra el hecho imponible, pero si el contribuyente no declara y la asamblea no investiga se dice que la obligación no ha nacido inclusive si ya ha nacido el hecho imponible
3. acuerdo con la interpretación de las leyes tributarias, explique usted que método (s) acoge nuestro código orgánico tributario con preferencia para interpretar dichas normas. Razone su respuesta
R: COT venezolano dice que las leyes tributarias se interpretaran con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho, atendiendo su fin y significación económica.
4. empresa la culinaria ca, que presta servicio de alimentación a los trabajadores de la empresa CVG CARBONORCA en los comedores ubicados en las instalaciones Al cierre de su ejercicio económico 31/05/13 tiene registrada la suma de 130000 bsf en créditos fiscales a su favor. Responda usted si la empresa puede solicitar el reintegro de dichos créditos a través de los certificados de reintegro tributario CERT razone.
R: No ya que quienes pueden solicitar reintegro de créditos fiscales son los contribuyentes ordinarios que realicen exportaciones de bienes o servicios de producción nacional y en este caso no se esta realizando ninguna exportación sólo se presta un servicio a los trabajadores de una empresa local.
5
en el siguiente articulo de la ley de drogas identifique los elementos del hecho imponible presentes en el mismo, si los hay , razone. Art 32. Las personas jurídicas privadas, consorcio y entes públicos que ocupen cincuenta 50 trabajadores o mas, están obligados a declarar el equivalente al 1% de su ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio ante el fondo nacional antidrogas dentro de los 60 días continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo.
R: Base imponible
Elementos de la Base Imponible
Elemento Material. Art 1 :
En qué consiste el impuesto y qué grava el impuesto.Elemento Territorial o Espacial:
Dónde grava el impuesto (Territorio nacional).Elemento Personal o Subjetivo:
Elementos pasivos de la ley. (Persona natural y jurídica)Elemento Temporal
Art 13, 14, 15: Cuándo nace la obligación tributaria? Cuando se emite la factura. Excepto entes públicos, lo cuales ocurre al momento del pago (90 días). Las importaciones, el hecho imponible nacerá cuando se nacionalice la mercancía “registro de la correspondiente declaración de aduanas”.
6 empresa “AH1N1. CA”. Contribuyente esecial
Numeral | Base | Alícuota | IVA | Retención | Base Legal |
Pasajes. – Internacional (50%) | 25.000×50% :12.500 | 12% | 1.500 | (75%) 1.125 | ART. 15 |
| 2.100 | 8% | 168 | (75%) 126 | Art 63 #4 |
| NO | NO | NO | NO | Art 4 |
Fletes.
| 25.00 | 12% | 300 | 225 | ART 15 Pu |
| 2.500 | 12% | 300 | 225 | Art 3 P |
| 150.000 | 0% | NO | NO | Art 27 |
| 220.500 | 12% 10% | 48.510 | 36.382,5 | Art 61 |
| |||||