La regulación y las normas de auditoría
Auditoria proceso, sistemático, doc y objetivo que tiene la finalidad de comprobar que la información de los estados financieros es correcto, en una auditoria lo primero que se debe pedir es el manual de procedimientos Se realizan auditorias para:
1.Evaluar fortalezas y debilidades,2. Verificar si los procesos pueden alcanzar resultados, 3.Identificar problemas y corregirlos 4. Dar seguimiento a acciones correctivas Obj
1.Evaluar el nivel de desempeño de la empresa auditada, 2. Examinar los métodos y procedimientos utilizados,3.Conocer el entorno
Perfil del auditor
1.Fomacion académica especializada 2.Cualidades especiales 3.Experiencia 4 Responsabilidad profesionales 5. Independencia de criterio 6. Conocimiento multidisciplinario Valores del auditor
Independiente, objetivo, confidencialidad, iniciativa, responsable, sinceridad, liderazgo Tipos de auditoría
Interna
: aquella que se practica por la propia administración
Externo:
es realizad por un ente independiente para que sea más profesional .
Uno se puede dar cuenta de las irregularidades con los documentos sustentatorios( facturas etc
Fases de auditoria
Planeación
Diseñar una estrategia de acuerdo a las condiciones de la empresa
Programa de auditoriaherramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoria
Lista de verificaciónayuda a centrar la auditoria en temas relevantes
Verificación de procesos
Planear (discutir propósitos del proceso, alcance y responsabilidades)
Hacer(disponibilidad de documentos ,aplicación de técnicas
Verificar ( Método de seguimiento de procesos ,seguimiento de procesos)
Actuar ( Aplicar correcciones, desarrolar acciones correctivas)
Ejecucióndeben utilizarse las NAGA y los manuales de procedimientos
Fases
Inicio(presentación de equipo de auditores, comunicar sobre la auditoria, confirmar canales de comunicación)
Recopilación de datos( Obtener info para auditoria, obtención de documentos clave)
Análisis y evaluación de datos (análisis de resultados, determinar recomendaciones finales)
Reuníón de cierre (comunicar resultados, formalizar acuerdos). Para recopilar información se utilizan los registros, datos, observaciones, condiciones de operación, medición Entrevistas brindan info para comprender éxitos y desafíos, el auditor no solo debe auditar documentos, tomar el caso de manera personal o expresar antipatía por el auditado. El auditor debe ser detallista, diplomático, respetuoso, seguro, persistente Marcas de auditoria ✓(suma correcta) ✓✓(Cálculo verificado) símbolo de ovalo(cifra que no debe ser considerada) Ø (documento pendiente por aclarar) cero y cruz(documentos pendientes aclarados) Y (Verificado contra registro) y tachada (verificado contra documento original)
Conectores y notas son númerosarábigos encerrados en un circulo con una flecha usados para identificar dos datos o cifras que dependen uno de otro
Presentación del informe
1. traduce fielmente las conclusiones de la reuníón de cierre, 2. Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria, 3. Indica la fecha de la auditoria 4. Presenta recomendaciones
Contenido del informe
Primera parte carta de gerencia o nota expositiva
Segunda parte
1
base legal(indica que se realizo
), 2.Datos sobre la unidad auditada(breve descripción de la unidad)
3.Alcance y metodología (alance de la auditoria y técnicas) 4. Comentarios generales (situaciones significativas) 5. Recomendaciones (remedio para corregir) 6. Anexos (Graficas, análisis, listas, tablas)
Titulo del hallazgo
Condición(lo que es, situación actual) Criterio(lo que debe ser, las normas) Causa(porque sucedíó, razones de las desviaciones) Efecto( diferencia entre lo que es y lo que debe ser, costos) Recomendación( acciones correctivas, mejorar operaciones)
Responsabilidad del auditado
1.Proponerse y desarrollar actividades para implementar acciones preventivas del informe 2
defininr fechas limites para toma de decisiones 3. Verificar la eficacia de las acciones correctivas y preventivas
Responsabilidad del auditor
1. Realizar auditoria de seguimiento 2. Presentar e informar los resultados de la auditoria de seguimiento 3.
evaluar la eficacia de las acciones implantadas NAGAS
Personales
Entrenamiento y capacidad profesional:
La auditoría debe ser ejecutada por un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor.
Cuidado y diligencia profesional:
Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe Independencia:
Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , relativas a la ejecución del trabajo
Planeación y supervisión:
La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente.
Estudio y evaluación del control interno
: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben realizar.
Obtención de la evidencia suficiente y competente:
Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable relativas a la preparación de los informes
Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA):
El informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los PCGA
Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores Revelación suficiente.
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiad Opinión del auditor.
El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar una opinión en conjunto