Dominando la Contabilidad y Finanzas: NIIF, Estados Financieros y su Interpretación Estratégica
Conceptualmente, las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) y las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) se pueden definir como un conjunto de normas, reglas y recomendaciones que pretenden normalizar (estandarizar) el registro, clasificación y presentación de información financiera de las empresas, de tal manera que faciliten la interpretación, el análisis y la comparación de los estados financieros de las entidades que reportan.
Marco Conceptual de las NIIF
El Marco Conceptual para la Información Financiera establece los principios básicos para la preparación de los estados financieros bajo NIIF. Este marco conceptual define los objetivos de los estados financieros y proporciona información acerca de la posición financiera, el rendimiento y los cambios en la posición financiera de la entidad, la cual es útil para que un amplio rango de usuarios puedan tomar decisiones.
Es importante destacar que, si bien existe un Marco Conceptual, no se refiere a un ‘marco legal’ en el sentido de una ley única que englobe las NIIF, sino a un conjunto de principios y fundamentos que guían su aplicación.
Elementos Clave de los Estados Financieros
El marco que establece los estados de posición financiera (balance general) comprende los siguientes elementos:
- Activo: Recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que se espera obtener beneficios económicos futuros.
- Pasivo: Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
- Patrimonio neto: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
- Ingresos: Incrementos de beneficios económicos, ya sea por el recibimiento o incremento de activos, o por el decremento de los pasivos.
- Gastos: Decrementos en los beneficios económicos por servicios y bienes obtenidos o comprados.
Los Estados Financieros: Informes Esenciales
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
Activos Corrientes: Liquidez a Corto Plazo
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplos de estos activos, además de caja y bancos, son las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.
Pasivos Corrientes: Obligaciones a Corto Plazo
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.
Los pasivos de una empresa se clasifican en pasivos a largo plazo y pasivos a corto plazo (o pasivos corrientes), que son aquellas deudas exigibles en un corto plazo.
El pasivo es un componente muy importante de la estructura financiera de toda empresa, puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que su adecuada administración es crucial.
El Ciclo de Operación: Flujo de Efectivo Empresarial
Es la relación existente entre una serie de transacciones contables mediante las cuales un ente económico realiza sus ingresos y recibe dinero de sus clientes; es decir, es el promedio del lapso de tiempo entre la utilización del dinero en la compra de mercancía o la prestación de un servicio, y la conversión de esta inversión en dinero nuevamente.
Propósito del Análisis de Estados Financieros
Para poder identificar el propósito del análisis de estados financieros, es necesario definirlos:
“El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.” (Gerencie, 2010)
El objetivo fundamental de la contabilidad de una empresa es suministrar información sobre la misma a un amplio conjunto de posibles usuarios o destinatarios de dicha información para ayudarles a tomar decisiones. Para cumplir con esta finalidad, el sistema contable genera unos documentos conocidos como estados financieros o estados contables. Estos documentos, elaborados conforme a unas reglas predefinidas, proporcionan información sobre la situación económico-financiera de una empresa y sobre los distintos flujos que la han modificado.
El Estado de Resultados: Desempeño Financiero
- “Informe financiero básico que refleja la forma y la magnitud del aumento o la disminución del capital contable de una entidad, en desarrollo de sus operaciones propias. Muestra el desempeño del ente en un periodo de tiempo determinado.” (Cárdenas, 2011)
- “Pronostica las ventas y después expresa los diversos rubros del estado de resultados como porcentajes de las ventas proyectadas. Los porcentajes usados corresponden a los porcentajes de las ventas de los rubros del año anterior.” (Gitman, 2007)
Métodos de Análisis: Horizontal y Vertical
- Método de análisis horizontal: “Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.” (Gómez, 2001). Este autor considera que es de gran importancia ya que permite informar los cambios tanto en las actividades como en los resultados que se han dado, ya sea de forma positiva o negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atención por sus cambios significativos; es considerado un procedimiento dinámico, al relacionar los aumentos o disminuciones entre las cuentas en diferentes periodos, muestra también las variaciones que existen en las cifras, permitiendo así la toma de decisiones.
- Método vertical: “Consiste en tomar un estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base.” (Estupiñán & Estupiñán, 2006). Este método nos sirve para darnos una idea de si la empresa está realizando una distribución equitativa de acuerdo a sus necesidades financieras y operativas.
La Importancia del Análisis de los Estados Financieros
El análisis de estados financieros es un componente indispensable de la mayor parte de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones afines, al facilitar la toma de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la situación económica y financiera de la empresa.
Sobre todo cuando se desea realizar una inversión, se convierte en el elemento principal de todo el conjunto de decisiones que interesan al inversionista o a quien adquiere acciones. Su importancia relativa en el conjunto de decisiones sobre inversión depende de las circunstancias y del momento del mercado.
Los licenciados en administración a veces dedican poco tiempo al análisis financiero, en ocasiones por considerarlo un trabajo que debe ser realizado por el contador de la empresa. Sin embargo, no es el contador quien debe tomar las decisiones; él solo proporciona información numérica y es función del gerente financiero la toma de decisiones para la maximización de los recursos monetarios en la empresa.
Concepto de Análisis Financiero
Podemos definir el Análisis Financiero como el conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectivas de la empresa. El fin fundamental del análisis financiero es poder tomar decisiones adecuadas en el ámbito de la empresa.