Evaluación de Riesgos de Incorrección Material en Auditoría Financiera
El Mapa de Riesgos
Identificación de Riesgos de Incorrección Material y Procedimientos Analíticos Aplicados
Se pueden identificar varios riesgos de incorrecciones materiales:
Riesgos Generales
- Posible información financiera fraudulenta.
- Apropiación indebida de activos.
- Errores materiales en las afirmaciones contables.
Riesgos Específicos del Entorno Operativo
El entorno en el que opera la entidad incrementa riesgos específicos: se trata de un servicio cedido por un ente público, lo que implica dependencia normativa y tarifaria. El negocio está muy vinculado al sector público, con tarifas, tasas e impuestos aprobados externamente.
Riesgos Operacionales y de Mercado
Existe un riesgo derivado de la bajada de facturación y una estructura de costes sobredimensionada, que ha motivado planes de reestructuración. El mercado está muy regulado y se han incorporado nuevas tasas al recibo del agua, lo que puede generar mayores impagos por desacuerdo de los usuarios. A ello se añaden los exigentes estándares de calidad del agua, que requieren controles permanentes y un alto grado de tecnicidad.
El auditor debe obtener una seguridad razonable de que las cuentas están libres de incorrecciones materiales; sin embargo, debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, siempre existe riesgo de que algunas incorrecciones no sean detectadas, incluso aplicando correctamente las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Detalle y Explicación de los Impactos Más Significativos
Operaciones Vinculadas (Transacciones entre Partes Relacionadas)
Debe revisarse el área de operaciones vinculadas para comprobar que los precios acordados entre las partes se sitúan dentro de rangos de mercado. Estas ventas representan un 5% de la facturación, por lo que es relevante verificar su razonabilidad.
Riesgo en la Valoración del Inmovilizado en Curso
Se identifica un posible riesgo de incorrección en la valoración del inmovilizado, ya que existe un volumen elevado de inmovilizado en curso que podría estar en condiciones de ser activado. Concretamente, 350.000 € representan el 8,75% sobre los 2 millones de ventas netas y el 17,5% respecto al inmovilizado material contabilizado. Esto indica que ciertos activos en curso podrían encontrarse ya en uso y deberían haberse activado, evitando riesgos de deterioro.
Provisiones y Discrepancias en Certificaciones de Obra
Dentro del inmovilizado en curso existen provisiones por 17.500 €, derivadas de certificaciones de obra con discrepancias del 5% respecto al precio pactado. La empresa solo reconoce el 95% como correcto, contabilizándolo contra “Acreedores” al no disponer de factura final debido al conflicto con el proveedor. Esta situación requiere revisión por parte del auditor para asegurar su adecuada valoración y presentación.
Determinación de la Significatividad del Riesgo
Operaciones Vinculadas: Riesgo No Significativo
El auditor concluye que no existe un riesgo significativo en las operaciones vinculadas. Para verificarlo, ha revisado el proceso de reconocimiento de ingresos, obtenido el detalle completo de las transacciones entre partes vinculadas y evaluado la razonabilidad de los porcentajes de ventas. Además, analizó los precios aplicados entre empresas del grupo y comprobó que se mantienen dentro de los rangos habituales de mercado.
Inmovilizado en Curso: Riesgo Significativo
Sí se identifica un riesgo significativo relacionado con el inmovilizado en curso. El auditor confirmó que las inversiones son reales y coinciden con las facturas registradas, estimó qué obras estaban finalizadas y pendientes de activación y analizó cómo afectaban a la amortización futura. También revisó la metodología utilizada por la empresa para activar las inversiones y su evolución en el periodo.
Deterioros y Provisiones: Riesgo No Significativo
El auditor determina que no existe un riesgo significativo en relación con los deterioros y provisiones. Para ello, analizó información interna y externa, la calidad crediticia de los clientes, comparó ratios del sector y verificó la consistencia de los cálculos realizados. Concluye que los deterioros registrados son razonables.