Contabilidad Financiera: Asientos Contables y Operaciones Clave

Pólizas de Crédito

La póliza actúa como banco.

  • Gastos: Otros gastos financieros (si hay gastos en el momento de la firma) a Deuda c/p por crédito dispuesto.
  • Pago a proveedor: Proveedor a Deuda c/p por crédito dispuesto.
  • Cobro de cliente: Deuda c/p por crédito dispuesto a Cliente.
  • Intereses: Intereses de deudas + Otros gastos financieros (comisiones) a Deuda c/p por crédito dispuesto.
  • Cancelación: Deuda c/p por crédito dispuesto a Banco.

Préstamo Pyme

Se utiliza el cuadro de amortización bancario.

  • Obtención: Banco + Otros gastos financieros a Deuda c/p entidades crédito + Deuda l/p entidades crédito.
  • Intereses: Intereses de deudas a Deuda c/p entidades crédito.
  • Pago: Deuda c/p entidades crédito a Banco.
  • Reclasificación: Deuda l/p entidades comerciales a Deuda c/p entidades crédito.

Préstamo Gran Empresa

Se utiliza el cuadro contable. Nota: Los «otros gastos financieros» no se registran al restarse directamente en el cuadro.

Subvenciones

Subvención Pymes

  • Obtención/Compra elemento: Banco/Inmovilizado a Subvenciones oficiales de capital/Banco.
  • Amortización: Amortización inmovilizado a Amortización acumulada.
  • Imputación: Subvenciones oficiales de capital a Subvención oficial de capital transferida al resultado del ejercicio.
  • Venta del bien antes de finalizar vida útil: AAIM + Banco c/c + Pérdida procedente del IM a Inmovilizado.

Subvención Grandes Empresas

  • Obtención/Compra elemento: Banco/Inmovilizado a Ingresos de subvenciones oficiales de capital.
  • Al cierre: Ingresos de subvenciones oficiales de capital a Subvenciones oficiales de capital.
  • Imputación: Transferencias de subvenciones oficiales de capital a Subvención oficial de capital transferida al resultado del ejercicio.

Deudas Transformables en Subvenciones

Cuando no se cumplen las condiciones de subvención no reintegrable:

  • Recepción: Banco a Deudas transformables en subvenciones.
  • Cumplimiento de condiciones: Deudas transformables en subvenciones a Ingresos de subvenciones oficiales de capital (Gran empresa) / Subvención oficial de capital (Pyme).

Subvenciones a la Explotación

  • Concesión: HP deudora por subvención concedida a Subvenciones a la explotación.
  • Cobro: Banco a HP deudora por subvención concedida.

Patrimonio Neto (PN)

Formado por:

  1. Fondos Propios: Capital Social, Prima de emisión, Reservas, Remanente, Resultado del ejercicio (suman). Acciones propias, Dividendo a cuenta, Resultados negativos ejercicios anteriores, Socios desembolsos no exigidos (restan).
  2. Subvenciones de capital.
  3. Ajustes por cambios de valor.

Pago de Dividendos

  • Anuncio: Dividendo a cuenta a Dividendo a pagar.
  • Pago: Dividendo a pagar a Banco.

Leasing (Arrendamiento Financiero)

  • Firma contrato: Elemento del inmovilizado a Acreedores por arrendamiento financiero c/p y l/p.
  • Intereses: Intereses de deudas a Acreedores por arrendamiento financiero c/p.
  • Opción de compra: Acreedores por arrendamiento financiero c/p a Banco c/c.

Ampliación de Capital

  • Emisión: Acciones emitidas a Capital social pendiente de inscripción.
  • Suscripción: Suscriptores de acciones a Acciones emitidas.
  • Inscripción: Capital pendiente de inscripción a Capital Social + Prima de emisión.

Distribución del Resultado

Reglas principales:

  • Dotar 10% a Reserva Legal hasta alcanzar el 20% del Capital Social.
  • Si hay gastos I+D, debe existir Reserva Voluntaria por el mismo importe.
  • El Neto no puede ser inferior al Capital Social tras el reparto.