Atributos de la evidencia de auditoria
AUDITORIA:
sirve para indagar en asuntos financieros y administrativos con el fin de obtener información verídica que sea de utilidad para la toma de decisiones dentro de la entidad.
DIFERENCIA ENTRE
AUDITORIA INTERNA:
este tipo de auditoria se encarga de informar a la empresa sobre asuntos financieros y administrativos. El control lo lleva una persona propia de la institución.
AUDITORIA EXTERNA:
se encarga de informar a personas ajenas o terceras personas sobre lo que sucede en la empresa.
INFORME DE AUDITORIA:
a través de ellos se presentan los resultados finales sobre la información obtenida en una auditoria.
DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA
INTERNA
Realizada por alguien que pertenece a la empresa (trabajador). Se realiza constantemente. Un contador con conocimientos de auditoria. No se realiza una auditoria completa.
EXTERNA:
realizada por alguien ajeno e independiente. Se realiza de forma eventual. Tiene que ser un CPA, colegiado activo. Se lleva a cabo una auditoria completa.
Una abstención de opinión se da cuando las cifras de los Estados financieros del cliente no se presentan de manera razonable y no se tiene acceso a la información:
Verdadera, porque un auditor no puede emitir su opinión sin tener la evidencia para poder hablar, porque no conoce la información necesaria, desconoce lo que está sucediendo.
Informe:
es donde se presentan los hallazgos encontrados en la empresa auditada.
Dictamen:
documento en el cual se emite la opinión del auditor.
Opinión del auditor:
es la conclusión a la que llega el auditor después de haber obtenido y analizado la información durante la auditoria.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Como CPA que criterio utilizaría al momento de realizar una auditoría financiera en donde tenga que observar su se cumple el principio de realización dentro de la empresa.
Al momento de realizar una auditoría financiera debe determinarse si las operaciones efectuadas están contabilizadas en los libros de contabilidad en el periodo que corresponde para que refleje las actividades que realiza la empresa, tanto compras como ventas. Verificando que los datos sean exactos.
NORMAS DE Ética DE IFAC
Mencione el principio de la sección 110 y comente ¿Por qué es importante aplicarla en la profesión contable?
Integridad:
es el que obliga a todos los contadores a ser honestos, responsables y francos para poder cumplir con sus actividades profesionales. Uno debe ser equitativo en el trato a las personas. Una persona íntegra es quien practica valores.
Comente acerca del principio de la sección 120
Objetividad:
uno debe tener claro el objetivo de su trabajo, para no comprometer su trabajo en actos ilícitos o que sean fuera de la moral.
Nombre del principio de la sección 140. Confidencialidad
Principio de comportamiento profesional impone la obligación a todos los profesionales de la contabilidad de cumplir con:
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables, y no practicar actos que desacrediten la profesión contable.
TIPOS DE AUDITORIA
1. La empresa La Mariposa S.A. Presenta una baja en sus ventas, posee demasiado personal laborando tanto administrativo como operativo dentro de la misma, el gerente general se encuentra preocupado, ha tenido varias reuniones con los socios para tomar decisiones que ayuden a la empresa. Como auditor que tipo de auditoria realizaría para evitar que la empresa cierre sus operaciones en el presente año.
Respuesta: AUDITORIA INTEGRAL
Porque con este tipo de auditoria podemos integrar lo administrativo y operacional, y ver dónde está el error dentro de la empresa.
2. La SAT, analiza las operaciones de la empresa Chiquilla Bonita S.A. Las operaciones no coinciden con sus conciliaciones bancarias, debido a que la empresa reporta menos en sus ventas de lo que deposita en el banco. Como auditor de esta entidad pública que tipo de auditoria realizaría para que la SAT aumente su recaudación.
Respuesta: AUDITORIA FISCAL
Porque a través de ella se hace una verificación detallada de los reportes que hace la empresa, para poder determinar algún tipo de anomalía existente en sus operaciones. Así ver por qué ellos reportan menos ingresos en ventas, si en el banco los ingresos son mayores. Se establece que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias, aumentando la recaudación fiscal.
3. El departamento de auditoria del ministerio público analiza el caso de la empresa Aceros de Guatemala para poder evidenciar los movimientos de esta empresa, como auditor que tipo de auditoria realizaría para tener pruebas contundentes sobre este caso.
Respuesta: AUDITORIA FORENSE
Se pretende determinar si la empresa durante el tiempo que ha estado prestando sus servicios ha contribuido al estado de acuerdo a sus ingresos obtenidos o solamente se ha dedicado a defraudar al país por medio de la evasión de impuestos.
4. La auditoría parcial es la que se realiza cada semana:
NO, porque esta auditoria se realiza cada 3, 4 o 6 meses según la política de la empresa, para la facilitación al elaborar una auditoria final.
5. La auditoria periódica es la que se realiza de manera anual:
NO, porque este tipo de auditoria se realiza, como su nombre lo indica periódicamente. Puede ser cada semana o mes, de acuerdo a las necesidades de la empresa.
6. En una auditoria preliminar es el contador general de la empresa quien revisa las operaciones financieras en forma permanente.
NO, porque la preliminar revisa las operaciones financieras a cada cierto tiempo para establecer un dictamen en la auditoria final. No es de forma permanente sino que se realiza de forma continua. Ayuda para que la final sea más fácil
NORMAS DE Ética
1. El señor Jacobo Arbenz es contratado para llevar a cabo una auditoría financiera en una empresa industrial, de la cual Sebastián su primo, es la sub gerente, pensaría usted que el aceptar el trabajo de Jacobo contraviene las normas de ética.
Respuesta:
si se estaría violando la norma de ética, porque hay una relación familiar entre el auditor y el subgerente, así no se podría llevar a cabo dicha auditoria.
2. Transito Montepeque CPA trabaja como gerente financiero en una Comercializadora de Productos, pero una empresa pequeña le pide que realice una auditoría financiera a esta última; él tiene su propio empleo y para obtener unos ingresos extras acepta el realizar la referida auditoria y le pide a un amigo suyo que es P.C. Que la realice y por considerarla pequeña, el Lic., Montepeque no evalúa los procedimientos de control existentes y solo se concreta a pedirle a su amigo, que sume los Estados Financieros y los documentos de gastos para verificar si están correctas las sumas, y en base a su trabajo da su opinión. Usted considera ¿Qué actuó de manera correcta?
Respuesta:
no porque el auditor está faltando a la lealtad de la empresa que lo contrato, al dar datos confidenciales a otro contador sin que la empresa lo allá autorizado.
3. La licenciada Mayra Goméz que trabaja como auditor interno en una empresa exportadora de café, sabe que esta obtendrá una buena utilidad y que su esposo que trabaja como agente de bolsa, necesita colocar varios capitales, ellos se comentan el trabajo y decide o le aconseja que compre acciones de esta exportadora. ¿Será correcto haber dado a conocer a su esposo esa información, y si la empresa se entera de lo ocurrido le tendrá la misma confianza para el puesto que actualmente ella desempeña?
Respuesta:
no es correcto haber comentado la información de la empresa porque está faltando al secreto profesional que se debe tener y por lo tanto la empresa ya no tendrá la misma confianza con la Licda. Mayra ya que reveló información confidencial y sin previa autorización.
4. El CPA Miguel González efectuó la auditoria a una empresa que se dedica a la venta de vehículos, en la cual encontró varias deficiencias, las cuales antes de comunicárselas a la junta directiva de la empresa, decidíó discutir con unos amigos en un restaurante, los amigos no son CPA. ¿Qué infringíó el CPA? ¿Fue correcto su comportamiento?
Respuesta:
no porque infringíó las normas de ética, secreto profesional. Su comportamiento no fue el adecuado por divulgar información con personas ajenas a la empresa.
Análisis Nía 320 “IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA Planificación Y Ejecución DE LA AUDITORIA”
La presente norma se refiere a la responsabilidad que como auditor debe tenerse en una auditoria, tomando como base la importancia relativa o en otras palabras la presencia física de los estados financieros de una determinada entidad con el fin de encontrar alguna anomalía en estos, y corregirlos adecuadamente.
El auditor al momento de realizar una auditoria debe tener una seguridad razonable que demuestre que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales debido a un error o fraude que haya surgido, esto le permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados en todos los aspectos materiales y de acuerdo a lo establecido en las Nía.
La materialidad es muy importante porque con ella se verifica si existe algún riesgo en la redacción o presentación de los estados financieros para que no afecte con la toma de decisiones. La responsabilidad la tiene el auditor, él es el encargado de planificar, analizar y verificar su proyección para ejecutar adecuadamente su auditoria acerca de los estados financieros.
PRINIPIOS DE ONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Equidad: Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre intereses opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente dado.
2. Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le considera como tercero
3. Bienes Económicos: Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos bienes materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos monetarios. Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran por su precio de adquisición.
4. Moneda Común: Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una moneda común, la cual es generalmenEjemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades financieras en nuevos soles peruanos (S/.)
5. Empresa en marcha:Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo contrario.
6. Ejercicio También se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que los resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que así los resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
7. Objetividad:Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los principios, tan pronto como sea posible.
8. Prudencia: Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo.
9. Uniformidad: Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por medio de una nota aclaratoria.
10. Exposición: Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente al que se refieren.