Auditoría Financiera: Conceptos Clave, Aseveraciones y Procedimientos Sustantivos

1. ¿Qué es la auditoría?

Es la planificación y realización de procedimientos para obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros (EEFF) no contienen aseveraciones materiales.

2. ¿Qué son auditorías integradas?

Son aquellas auditorías en las que la administración es responsable tanto de la preparación de los Estados Financieros como de la efectividad del sistema de controles internos. Aplican principalmente a entidades listadas en la SEC (que cotizan en la Bolsa de EE.UU.).

3. ¿Qué es seguridad razonable?

Es un nivel alto de seguridad respecto a los Estados Financieros, pero no es una seguridad absoluta. Esta se obtiene a través del acopio de suficiente evidencia de auditoría.

4. ¿Cuáles son las aseveraciones de los estados financieros? ¿Cuál es la clasificación de las aseveraciones en los EEFF?

Las aseveraciones son las afirmaciones que realiza la gerencia e incorporadas en las cuentas de los Estados Financieros. Se clasifican de acuerdo al estado financiero al que corresponden:

  • Estado de Resultados (ER):

    • Ocurrencia

    • Medición

    • Integridad

    • Presentación y Revelación

  • Estado de Situación Financiera (ESF):

    • Derechos y Obligaciones

    • Integridad

    • Existencia

    • Valuación

    • Presentación y Revelación

5. Ética Profesional. Ventajas en el ámbito de auditoría.

La ética profesional en auditoría se fundamenta en marcos normativos como el Código de Ética del IESBA y el Código de Ética del Colegio de Contadores. Se rige por 5 principios fundamentales: Integridad, Objetividad, Diligencia y Competencia Profesional, Confidencialidad y Comportamiento Profesional.

Ventajas en el ámbito de auditoría:

  • Mejora el marco conceptual y su estructura.

  • Permite la evaluación adecuada del concepto de larga duración.

  • Ayuda a evitar el incumplimiento de leyes y regulaciones.

  • Establece normas claras de independencia.

  • Garantiza el tratamiento oportuno ante la amenaza de incumplimiento de los principios fundamentales.

6. ¿Qué es fraude? ¿Cuáles son los factores que influyen en el mismo?

El fraude es un acto intencionado realizado por una o más personas de la administración, empleados o terceros para obtener una ventaja injusta o ilegal mediante la representación equívoca o distorsión de la información financiera.

Factores que influyen (Triángulo del Fraude):