Ciclo de efectivo negativo
CICLOS DE TRANSACCIONES Objetivos específicos de control interno: Objetivos de autorización Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Objetivos de evaluación y verificación Objetivos de salvaguarda física Estudio y Evaluación del Control Interno del CICLO DE INGRESOS Las Funciones típicas de un ciclo de ingresos podrían ser: Otorgamiento de crédito
Toma de pedidos Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio Facturación Contabilización de comisiones Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranza Ingreso del efectivo
Ajuste a facturas y/o notas de crédito Determinación del costo de ventas Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes Ventas Costo de ventas Ingresos de caja Devoluciones y rebajas sobre ventas Descuentos por pronto pago
Provisiones para cuentas de cobro dudoso Cancelación y recuperaciones de cuentas incobrables Gastos de comisiones Creación de pasivos por el impuesto a las ventas Provisiones para gastos de garantía Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podría ser: Pedidos de clientes Órdenes de ventas o embarque Conocimientos de embarque Facturas de venta
Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas Avisos de remesas de clientes Formas para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes Estudio y Evaluación del Control Interno del CICLO DE EGRESOS Funciones típicas Selección de proveedores. Preparación de solicitudes de compra.
Función específica de compras. Recepción de mercancías y suministros. Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos. Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados. Desembolso de efectivo. Asientos contables comunes Compras. Desembolso de efectivo. Pagos anticipados. Acumulaciones de pasivos. Ajustes de compras. Formas y documentos importantes del ciclo de compras: Requisiciones de compras. Órdenes de compra y contratos. Documentos de recepción de mercancías. Facturas de proveedores. Notas de cargo y de crédito. Solicitudes de cheques. Recibos de servicios. Póliza cheque. Enlace con otros ciclos: Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. Recepción de bienes, mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción. Resumen de actividad que se enlaza con el ciclo de informe financiero. El pago de los trabajadores con el ciclo de nómina.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NÓMINAS Funciones típicas: Reclutamiento y selección de personal. Contratación de personal. Llevar las relaciones laborales. Preparar informes de asistencia. Registro, información y control de la nómina. Desembolso de efectivo. Promoción y evaluación del personal. Asientos contables comunes: Pago de nóminas. Anticipos de sueldos y préstamos al personal. Distribuciones de mano de obra. Otras prestaciones al personal. Ajustes de nóminas. Formas y documentos importantes: Solicitud de empleo. Contratos de trabajo. Informes de tiempo. Tarjetas de reloj. Autorización de ajustes de nómina. Autorización de pagos especiales. Recibos de pago. Cheques. Enlaces con otros ciclos: Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. Recepción de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de producción. Resumen de actividades (póliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de informe financiero.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA Funciones típicas: Relaciones con sociedades financieras y de crédito. Relaciones con accionistas. Administración del efectivo y las inversiones. Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos. Custodia física del efectivo y los valores. Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios. Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses). Operaciones de inversión y financiamiento. Administración financiera de planes de beneficio a empleados. Administración de seguros. Asientos contables comunes: Obtención y pago de financiamiento. Emisión y retiro de acciones. Compra y venta de inversiones en valores. Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, con relación a deudas e inversiones. Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda. Compra y venta de moneda extranjera. Formas y Documentos importantes: Certificados provisionales de acciones. Acciones emitidas. Obligaciones, bonos, papel comercial, así como otros instrumentos adquiridos como inversiones títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito, etc. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura. Pólizas de seguros.
CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA – No procesa transacciones, obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos. – Analiza, evalúa, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa información, para informar a la Gerencia y otros. – Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros. Asientos Contables: – Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo). – Eliminaciones y reclasificaciones.