Conceptos clave de economía y fiscalidad en España: Déficit público, catastro, IVA y rentas

El déficit público y su dimensión en España

Cuando los gastos anuales son superiores a los ingresos anuales, la diferencia se denomina déficit público. Este se cubre con la emisión de obligaciones o con créditos sindicados, acudiendo al ahorro de los particulares u obteniendo préstamos de los bancos. La fuente es siempre el ahorro realizado por los agentes económicos. Cuanto más dinero absorba el Estado de las Comunidades Autónomas (CCAA) para sus fines, menos fondos quedarán disponibles para que las empresas inviertan y generen empleo (efecto crowding out o efecto expulsión).

Clases de déficit

  1. Déficit preventivo: Contemplado en los presupuestos, es la previsión de desfase entre los gastos e ingresos previstos.
  2. Déficit de caja: Más importante, es el desfase existente al final del año entre los fondos recibidos en caja y los fondos pagados por caja.
  3. Déficit del sector público: Se refiere al déficit en términos de presupuestos liquidados y, más concretamente, al déficit de caja de todas las tesorerías de los entes públicos en un momento determinado. Este dato lo proporciona la contabilidad nacional.

El concepto más relevante es el de capacidad/necesidad de financiación, excluyendo las operaciones financieras de los presupuestos.

Causas y efectos del déficit

  • Déficit coyuntural: Se produce por un descenso del crecimiento del PIB. Aumenta el desempleo y, por ende, el gasto en subsidios, resultando imposible para el Estado extender las ayudas a todos los parados a menos que se recorten drásticamente otros gastos.
  • Déficit estructural: Ocurre cuando una sociedad pretende vivir por encima de sus posibilidades. Existen conquistas sociales vitales como la sanidad pública, las pensiones o las atenciones a la dependencia, pero no se puede mantener ese nivel y seguir derrochando simultáneamente.

Financiación del déficit: Un déficit moderado no tiene efectos perversos en la economía general, pero cuando alcanza mayores dimensiones sí los produce.

Valor catastral y su aplicación tributaria

El catastro inmobiliario es un registro administrativo del Ministerio de Hacienda en el que se describen los bienes inmuebles rústicos y urbanos en sus características físicas, económicas y jurídicas. Mediante planos se describe la localización, superficie y clase de cultivo de las parcelas de todo el territorio nacional, así como los activos urbanos, solares y edificios. Contiene también el valor catastral de las parcelas y el nombre del titular catastral. El principal problema del catastro ha sido siempre su actualización, ya que la configuración, los destinos y los propietarios cambian. Frente al valor de mercado de un inmueble, existe un valor catastral que se aplica a diversos fines fiscales, sobre todo para el cálculo de las rentas inmobiliarias, y que oscila aproximadamente en la tercera parte del valor de mercado.

Concepto de rentas del capital inmobiliario: Son las rentas que se derivan del arrendamiento o cesión de derechos reales sobre bienes inmuebles y que no se hallen afectos a actividades económicas. Si el arrendamiento se realiza como actividad económica, se consideraría una renta empresarial.

Exenciones plenas y limitadas en el IVA: Diferencias en sus efectos

Las exenciones plenas se caracterizan porque no devengan IVA, pero tienen derecho a la devolución del IVA soportado. Ejemplos de estas son las exportaciones, operaciones relacionadas con la exportación o asimiladas, así como los préstamos de un banco a un exportador si dicho préstamo está afecto a operaciones de exportación.

Las exenciones limitadas son aquellas operaciones que no pueden devengar IVA ni tendrán derecho a deducción del IVA soportado. Se clasifican en:

  1. De política sanitaria: Asistencia médica, hospitalización en clínicas públicas y privadas.
  2. De política social: Residencias de la tercera edad, cuidado de niños, etc.
  3. De política educativa: Todas las clases, siempre y cuando estén incluidas en un plan de estudios oficial.
  4. De política económica: Operaciones económicas como préstamos, avales, custodia de valores, etc. Sin embargo, la domiciliación de recibos y el alquiler de cajas de seguridad son operaciones sujetas y no exentas de IVA.

Características de las rentas empresariales

  • Rentas residuales: El empresario por cuenta propia organiza los factores de producción, y su renta consiste en lo que queda una vez pagados todos los gastos.
  • Rentas arriesgadas: El empresario asegura temporalmente las rentas de los trabajadores, pero la suya propia corre riesgos.
  • Rentas mixtas: Proceden del capital y del trabajo del propio empresario.
  • Rentas relativas: La mejor estimación de las rentas del empresario es el beneficio contable que se deriva de la cuenta de pérdidas y ganancias.

La doble imposición de dividendos

Ejemplo de distribución de beneficios: