Conceptos Esenciales de Contabilidad Financiera: Patrimonio, Ciclo y PGC

Fundamentos de Contabilidad y Determinación de Elementos Patrimoniales

1. La Actividad Económica y el Ciclo Operativo

  • Actividad económica: Conjunto de transacciones entre empresas, consumidores y organismos públicos para producir, distribuir y consumir bienes (tangibles) y servicios (intangibles).

  • Objetivo: Satisfacer necesidades y generar riqueza, empleo y bienestar.

  • Factores que influyen:

    • Macroentorno (PESTEL): Político, económico, social, tecnológico, ecológico y legal.

    • Microentorno (5 fuerzas de Porter): Amenaza de nuevos entrantes, poder de proveedores, poder de clientes, productos sustitutivos y rivalidad competitiva.

  • Sistema económico: Economía social de mercado, que combina libre mercado, propiedad privada, intervención del Estado y responsabilidad social empresarial.

  • Ciclo económico: Conjunto de fases desde la compra de recursos hasta la venta del producto o servicio.

2. La Contabilidad: Definición, Funciones y Objetivos

  • Definición: Técnica que mide, registra y procesa la información económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones.

  • Funciones:

    • Registrar hechos contables.

    • Proporcionar información económica y financiera.

    • Cumplir con la normativa contable.

    • Facilitar la toma de decisiones.

  • Tipos:

    • Contabilidad financiera (externa): Informa a agentes externos (Hacienda, bancos, socios, etc.).

    • Contabilidad de gestión (interna): Informa a la dirección para la toma de decisiones internas.

  • Objetivos:

    • Conocer la situación patrimonial (activo y pasivo) mediante el balance de situación.

    • Conocer el resultado del ejercicio (beneficio o pérdida) mediante la cuenta de resultados.

  • Características de la información contable:

    • Comprensible, relevante, fiable, comparable y oportuna.

  • Etapas del proceso contable:

    • Identificación, valoración, registro (libros contables), elaboración y comunicación de los estados contables.

  • Responsables: Gerentes, directores financieros, contables, socios.

3. Usuarios de la Información Contable

La información contable es vital para diversos agentes, tanto internos como externos, que la utilizan para analizar y decidir sobre inversiones, financiación, etc.

  • Usuarios externos: Socios, empleados, Hacienda, bancos, proveedores, clientes, competidores.

  • Usuarios internos: Directivos, controllers, contables.

4. El Patrimonio de la Empresa y su Estructura

  • Definición: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones valorables económicamente.

    • Estructura económica (Inversiones): Bienes y derechos (Activo).

    • Estructura financiera (Financiación): Deudas y patrimonio neto (Pasivo).

4.1. Elementos y Masas Patrimoniales

  • Activo = Bienes y derechos.

  • Pasivo = Deudas y obligaciones.

  • Patrimonio Neto = Capital + Reservas + Resultado del ejercicio.

  • Ecuación fundamental:
    👉 Activo = Patrimonio Neto + Pasivo

Clasificación del Activo

  • No corriente (> 1 año): Maquinaria, inmuebles, patentes, inversiones a largo plazo.

  • Corriente (< 1 año): Existencias, clientes, caja, bancos.

Clasificación del Pasivo

  • No corriente (> 1 año): Préstamos a largo plazo, deudas con inmovilizado.

  • Corriente (< 1 año): Proveedores, acreedores, impuestos pendientes.

Ordenación de Masas Patrimoniales

  • Activo → De menos a más disponible.

  • Pasivo → De menos a más exigible.

4.2. El Equilibrio Patrimonial

  • Situación de equilibrio: El activo se financia adecuadamente con pasivo y patrimonio neto.

  • Solvencia: Capacidad de la empresa para pagar sus deudas.

  • Quiebra: Situación en la que el pasivo supera al activo.

El Sistema de Registro Contable

5. Teoría de las Cuentas

La base del registro contable es la ecuación fundamental: Activo = Patrimonio Neto + Pasivo.

  • Cuenta: Instrumento contable en forma de “T” donde se registran los movimientos.

    • Debe (izquierda): Lo que entra o aumenta en la empresa (Activo) o disminuye la financiación (Pasivo/PN).

    • Haber (derecha): Lo que sale o aumenta deudas o patrimonio (Pasivo/PN) o disminuye el Activo.

  • Terminología básica:

    • Cargar o debitar = Anotar en el Debe.

    • Abonar o acreditar = Anotar en el Haber.

    • Saldo = Diferencia entre Debe y Haber.

    • Saldo deudor → Debe > Haber.

    • Saldo acreedor → Haber > Debe.

  • Tipos de cuentas:

    • De situación: Activo (bienes y derechos), Pasivo (deudas y obligaciones) y Patrimonio Neto (capital, reservas, resultado).

    • De gestión: Ingresos y gastos (utilizadas en la cuenta de resultados).

5.1. La Cuenta de Resultados (Cuenta 129)

  • Permite conocer el beneficio o pérdida del ejercicio.

  • Tipos de resultados:

    • De explotación (ordinarios).

    • Extraordinarios.

    • Financieros.

6. Método de la Partida Doble

  • Todo hecho contable afecta al menos a dos cuentas.

  • A cada cargo (Debe) le corresponde un abono (Haber) del mismo importe.

  • Mantiene el equilibrio contable: Activo = Patrimonio Neto + Pasivo.

  • Ejemplo: Compra de un ordenador en efectivo → +500 € en equipos informáticos (Activo) / –500 € en caja (Activo).

7. El Ciclo Contable

Proceso secuencial que se realiza durante el ejercicio económico:

  1. Identificación de operaciones.

  2. Registro en el libro diario (asientos).

  3. Traspaso al libro mayor (registro por cuentas).

  4. Ajustes contables (amortización, provisiones, periodificación, etc.).

  5. Balance de comprobación (verificación de sumas iguales).

  6. Elaboración de los Estados financieros:

    • Balance de situación.

    • Cuenta de resultados.

    • Estado de flujos de efectivo.

  7. Cierre (traspaso a cuenta 129) y reapertura (inicio del nuevo ejercicio).


Normalización Contable y Cuentas Anuales

8. Normalización Contable y Plan General Contable (PGC)

  • Normalización contable: Conjunto de principios y normas que aseguran que la información financiera sea fiable y comparable.

  • PGC (para pymes): Marco legal obligatorio en España para elaborar los estados financieros.

8.1. Principios Contables

  1. Empresa en funcionamiento.

  2. Devengo.

  3. Uniformidad.

  4. Prudencia.

  5. No compensación.

  6. Importancia relativa.

8.2. Criterios de Valoración

  • Precio de adquisición.

  • Valor razonable.

  • Valor neto realizable.

  • Valor actual.

  • Valor en uso.

  • Valor contable, residual, vida útil, coste amortizado.

8.3. Estructura del PGC

  1. Marco conceptual.

  2. Normas de registro y valoración.

  3. Cuentas anuales.

  4. Cuadro de cuentas.

  5. Definiciones y relaciones contables.

8.4. Plan de Cuentas (Grupos)

  1. Financiación básica.

  2. Activo no corriente.

  3. Existencias.

  4. Acreedores y deudores.

  5. Tesorería.

  6. Gastos.

  7. Ingresos.

9. Cuentas Anuales

Documentos financieros obligatorios que deben elaborarse al cierre del ejercicio:

  1. Balance de situación → Refleja activos, pasivos y patrimonio neto.

  2. Cuenta de resultados → Ingresos, gastos y beneficio o pérdida.

  3. Estado de cambios en el patrimonio neto → Variaciones en el capital y reservas.

  4. Estado de flujos de efectivo → Movimientos de dinero (tesorería).

Gestión de la Información Tributaria

10. Los Tributos

  • Definición: Ingresos públicos que financian los gastos del Estado (educación, sanidad, seguridad social, etc.).

  • Son la base del Estado del bienestar.