Conceptos Esenciales de Contabilidad y Fiscalidad en México
Fundamentos de Contabilidad
Cualidades de la Contabilidad
La contabilidad posee cualidades esenciales que garantizan la utilidad y fiabilidad de la información financiera.
Cualidades Primarias
- Confiabilidad: La información debe ser veraz y representativa.
- Relevancia: Debe influir en las decisiones de los usuarios.
- Comprensibilidad: Debe ser clara y fácil de entender.
- Comparabilidad: Debe permitir la comparación con información de otras entidades o periodos.
Cualidades Secundarias (asociadas a la Confiabilidad)
- Veracidad: Reflejar fielmente los hechos económicos.
- Representatividad: Mostrar la esencia económica de las transacciones.
- Verificabilidad: Poder ser comprobada por terceros independientes.
- Información Suficiente: Contener todos los datos necesarios para una toma de decisiones informada.
- Objetividad: Estar libre de sesgos.
Cualidades Secundarias (asociadas a la Relevancia)
- Posibilidad de Predicción y Confirmación: Ayudar a predecir resultados futuros y confirmar expectativas pasadas.
- Importancia Relativa: La omisión o error de la información podría influir en las decisiones.
Definiciones Contables Clave
¿Qué es un Catálogo Universal de Cuentas?
Es una herramienta contable de uso generalizado que muestra la clasificación de cuentas de mayor que se utilizan en una entidad para controlar contablemente sus operaciones numéricas y/o alfanuméricas.
¿Qué es una Cuenta Puente?
Es la cuenta que une, en un cierto periodo de tiempo, un proceso productivo o transaccional.
¿Qué es el Control Interno?
Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que, en forma coordinada, se adaptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de la información financiera, promover la eficiencia operacional y motivar la aplicación de las políticas dictadas por la administración.
Normas de Información Financiera (NIF)
Anteriormente, se denominaban Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Las NIF se crearon en 2002 y su aplicación fue obligatoria para todas las entidades a partir de 2006.
Series de las NIF
- Serie A: Marco Conceptual – Establece las generalidades y fundamentos de las normas.
- Series B, C, D, E: Normas Particulares – Son las normas aplicables a los estados financieros. La Serie E es la más reciente.
Definición de NIF
Conjunto de pronunciamientos normativos emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera), que regulan la información contenida en los estados financieros.
Objetivos de las NIF
- Objetivo 1: Lograr la armonización de las normas locales utilizadas por los diversos sectores de la economía y converger, en el mayor grado posible, con las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
- Objetivo 2: Evitar o reducir discrepancias de criterios entre quienes producen la información financiera y sus usuarios.
Conceptos Relacionados con las NIF
Juicio
Proceso de evaluación y sensatez.
Juicio Profesional
Aplicar toda la experiencia y calidad profesional, bajo un criterio prudencial, para la toma de decisiones contables.
Reserva Legal
Es una reserva que no se puede disminuir, solo aumentar (cuanto mayor sea, mejor para la entidad).
Criterio Prudencial
De las alternativas de solución disponibles, escoger aquella que menor optimismo refleje, anticipando posibles riesgos.
Criterios Contables y Reglas del Criterio Prudencial
- Los gastos se reconocen y se registran desde el momento en que se tiene conocimiento de ellos.
- Las utilidades se reconocen y registran hasta que se realizan efectivamente.
- Las ganancias no se reconocen hasta que haya poca o ninguna probabilidad de que desaparezcan.
- Las pérdidas se reconocen cada vez que haya alguna evidencia de que podrían ocurrir.
Aspectos Fiscales y Legales
Actividades Vulnerables según la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI)
Se refieren a actos, operaciones y servicios que realizan las entidades financieras (según el artículo 14 de la LFPIORPI) y otras actividades reguladas por el artículo 17 de la misma ley.
Estados Financieros que se Deben Entregar a los Usuarios
- Estado de Posición Financiera (Balance General)
- Estado de Resultados Integral
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Variación en el Capital Contable
Salario Diario Integrado (SDI) para Fines del IMSS
Es el salario que el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) utiliza como base para calcular las cuotas obrero-patronales, así como las aportaciones para INFONAVIT, AFORE, etc.
Impuestos Federales Vigentes en 2023
- Impuesto al Comercio Exterior (ICE)
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Impuesto Sobre la Renta (ISR)
- Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
Régimen Fiscal para el Sector Primario
El régimen fiscal aplicable al sector agrícola y ganadero es el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (Sector Primario).
IVA: Bienes con Tasa 0% y Exentos
Bienes con Tasa 0% de IVA
- Libros, revistas y periódicos.
- Medicinas de patente.
- Alimentos procesados para mascotas.
Bienes Exentos de IVA
- Venta de casa-habitación.
- El suelo.
- Transporte público terrestre de personas.
Prescripción Legal
La prescripción es un concepto jurídico fundamental.
Tipos de Prescripción
Existen dos tipos de prescripción: positiva y negativa.
¿Qué es la Prescripción?
Es un medio de adquirir bienes o liberarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley.
La adquisición de bienes en virtud de la posesión se llama prescripción positiva; la liberación de obligaciones por no exigirse su cumplimiento se llama prescripción negativa.
Plazos de Prescripción
- 3 años: Prescripción de bienes muebles.
- 5 años: Prescripción de bienes (en ciertos casos específicos).
- 10 años: Prescripción de bienes inmuebles (en caso de mala fe).
Créditos Incobrables (LISR)
El Artículo 25, fracción V, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que los créditos incobrables deben cumplir ciertos requisitos para ser deducibles, según lo especificado en el Artículo 27, fracción XV, de la LISR.
De acuerdo con el Artículo 44 de la LISR, los créditos incobrables serán cancelados en la primera mitad del ejercicio (junio).