Conceptos Fundamentales del Sistema Fiscal Mexicano para Contribuyentes

Conceptos Fiscales Esenciales en México

Elementos del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Sujeto activo: El Estado (a través de la autoridad fiscal, como el SAT).
Sujeto pasivo: El contribuyente (persona física o moral obligada al pago).

¿Qué es el Establecimiento Permanente?

Según el artículo 2 de la Ley del ISR, es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.

¿Qué es un Ingreso Atribuible?

Es aquel ingreso que, para efectos fiscales, se imputa o asigna a una persona o entidad específica, ya sea porque lo generó directamente o porque le fue asignado a través de figuras como sociedades, asociaciones en participación o fideicomisos.

Tipos de Sociedades Mercantiles (Ejemplos)

Sociedad en Nombre Colectivo
Sociedad en Comandita Simple
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)
Sociedad Anónima (S.A.)
Sociedad Cooperativa
Sociedad por Acciones Simplificada (S.A.S.)

¿Qué es el Impuesto a Cargo?

Es la cantidad final que un contribuyente debe pagar a la autoridad fiscal, calculada aplicando la tasa impositiva a la base gravable y restando las deducciones, acreditamientos, pagos provisionales o retenciones correspondientes.

¿Qué son la Exención y la Deducción?

Exención: Es un beneficio fiscal otorgado por ley que libera total o parcialmente a ciertos ingresos o actos del pago de un impuesto.
Deducción: Son los gastos autorizados por la ley fiscal que un contribuyente puede restar de sus ingresos acumulables para disminuir la base gravable sobre la cual se calcula el impuesto.

¿Qué es una Declaración Anual?

Es un informe detallado que los contribuyentes deben presentar anualmente ante la autoridad fiscal (SAT) para reportar la totalidad de sus ingresos, deducciones, retenciones y pagos de impuestos correspondientes a un ejercicio fiscal completo.

¿Qué es la Contabilidad y cuál es su Importancia en una Empresa?

La contabilidad es el sistema de control y registro de todas las operaciones económicas y financieras de una empresa. Su importancia radica en:

Llevar un registro sistemático y cronológico de las operaciones.
Proporcionar información financiera clara y transparente.
Garantizar el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales.
Servir como base para la toma de decisiones estratégicas y operativas.
Permitir la evaluación del desempeño y la situación financiera de la empresa.

¿Qué es un Inventario?

Es el conjunto detallado y valorado de bienes, mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados que posee un contribuyente en una fecha determinada. Fiscalmente, es crucial para determinar el costo de lo vendido (una deducción importante) y para la valuación de activos.

¿Qué es la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)?

Es una obligación fiscal que consiste en presentar mensualmente al SAT información detallada sobre las operaciones realizadas con proveedores, específicamente aquellas por las que se pagó Impuesto al Valor Agregado (IVA). Su finalidad es facilitar el control y la fiscalización del IVA por parte de la autoridad.

¿Qué es la Base Gravable?

Es el monto o valor sobre el cual se aplica la tasa o tarifa de un impuesto para determinar la cantidad a pagar. La forma de calcularla varía según cada impuesto (ej. para el ISR pueden ser los ingresos acumulables menos deducciones; para el IVA, el valor del acto o actividad).

¿Qué es el Régimen de Coordinados?

Es un régimen fiscal especial aplicable a personas morales dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. Permite que sus integrantes (personas físicas o morales) cumplan con sus obligaciones del ISR de forma individual, con ciertos beneficios y facilidades administrativas.

¿Qué son los Intereses?

Desde una perspectiva fiscal y financiera, son la contraprestación por el uso de capital ajeno (cuando se paga interés por un préstamo) o el rendimiento obtenido por ceder capital propio (cuando se cobra interés por una inversión o financiamiento). Pueden ser ingresos acumulables o gastos deducibles bajo ciertas reglas.

¿Qué es una Pérdida Fiscal?

Se genera en un ejercicio fiscal cuando el monto de las deducciones autorizadas es superior a los ingresos acumulables del contribuyente. Esta pérdida puede ser disminuida (amortizada) de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores, bajo las reglas establecidas en la ley.

¿Qué es un Fideicomiso?

Es un contrato mediante el cual una persona (fideicomitente) transmite la propiedad o titularidad de ciertos bienes o derechos a una institución fiduciaria (banco, casa de bolsa, etc.), para que esta los administre o realice con ellos un fin lícito determinado, en beneficio de otra persona (fideicomisario) o del propio fideicomitente.

¿Qué es una Pérdida Cambiaria?

Es la pérdida financiera resultante de la fluctuación en el tipo de cambio entre la moneda funcional del contribuyente (generalmente peso mexicano) y una moneda extranjera. Se origina al liquidar pasivos, cobrar activos o valuar partidas denominadas en moneda extranjera cuando el tipo de cambio es desfavorable.

Tipos de Fideicomisos (Ejemplos)

Fideicomiso Testamentario
Fideicomiso de Garantía
Fideicomiso de Administración
Fideicomiso de Inversión
Fideicomiso Traslativo de Dominio (como medio de pago)
Fideicomiso de Planeación Patrimonial
Fideicomiso para Emisión de Certificados Bursátiles (estructurado)

¿Qué Obligaciones Fiscales tiene una Persona Moral? (Principales)

Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Mantener actualizada su información fiscal ante el RFC (domicilio, socios, actividades, etc.).
Contar con buzón tributario activo y medios de contacto actualizados.
Tramitar y mantener vigente la e.firma (firma electrónica avanzada).
Expedir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por todas sus operaciones.
Llevar contabilidad electrónica conforme a las disposiciones fiscales y enviarla al SAT.
Presentar declaraciones provisionales (mensuales) y la declaración anual de impuestos (ISR, IVA, etc.).
Presentar declaraciones informativas (ej. DIOT).
Efectuar las retenciones de impuestos que correspondan (ej. por salarios, honorarios, arrendamiento) y enterarlas al SAT.
Calcular y enterar la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).
Conservar la documentación y registros contables por el plazo legalmente establecido.

¿Qué es un Factor de Ajuste?

Es un coeficiente numérico utilizado en materia fiscal para actualizar valores monetarios y reconocer los efectos de la inflación a lo largo del tiempo. Se aplica, por ejemplo, para actualizar contribuciones omitidas, saldos a favor, pérdidas fiscales, montos originales de inversión, etc., utilizando generalmente el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC).

¿Qué es el Ajuste Anual por Inflación?

Es un cálculo fiscal obligatorio para la mayoría de las personas morales y algunas personas físicas, que mide el impacto de la inflación sobre el valor de sus deudas y créditos durante un ejercicio fiscal. Se determina comparando el saldo promedio anual de las deudas con el saldo promedio anual de los créditos. Si las deudas superan a los créditos, el resultado es un ingreso acumulable; si los créditos superan a las deudas, es una deducción autorizada.

¿Qué es la Época de Pago?

Se refiere al plazo o fecha límite que establecen las leyes fiscales para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones de pago de impuestos. La periodicidad varía según el impuesto y el régimen (ej. pagos provisionales mensuales de ISR, declaración anual de ISR, pagos definitivos de IVA).

¿Qué es una Tasa Impositiva?

Es el porcentaje (%) establecido en la ley que se aplica a la base gravable para calcular el monto del impuesto a pagar. Puede ser una tasa fija (ej. 30% de ISR para personas morales) o progresiva (como en las tarifas de ISR para personas físicas).

¿En qué consiste el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (AGAPES)?

Es un régimen fiscal especial diseñado para contribuyentes (personas físicas y morales) que obtienen ingresos de actividades primarias (agricultura, ganadería, silvicultura y pesca). Ofrece beneficios como:

Exenciones parciales o totales en el ISR sobre ciertos montos de ingresos.
Facilidades administrativas para el cumplimiento de obligaciones.
Tratamiento de tasa 0% en el IVA para la mayoría de los productos no industrializados derivados de estas actividades.
Opciones simplificadas para el cálculo y pago de impuestos.