Errores potenciales auditoria
Una norma es una reglaque debe ser respetada y que permite ajustar ciertas conductaso actividades.
Las normas son reglasde conductas que nos imponen un determinado modo de obrar o de abstenernos. Las normas pueden ser establecidas desde el propio individuo que se las auto impone, y en este caso son llamadas normas autónomas, como sucede con las éticas o morales. Así, una personaayuda a un necesitado porque se lo ordena su propia conciencia, y cuyo castigo también es personal, y está dado por el remordimiento.
Cuestionario de NIA 200
1. ¿Cuál es el propósito de la NIA 200?
Es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoria de estados Financieros.
2. ¿Cuál es el objetivo de una auditoria de estados financieros?
Facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.
3. ¿A qué se refiere el escepticismo profesional?
Que el auditor debe planear y desempeñar una auditoria con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa.
4. Un auditor que conduce una auditoria de acuerdo con las NIA obtiene seguridad razonable de que los estados financieros tomados como un todo están:
Libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o a error.
5. ¿Qué es el riesgo de auditoría?
Es el riesgo de representación errónea de importancia relativa
6. El riesgo de representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración consiste de dos componentes q son:
Riesgo inherente
Riesgo de control
7. ¿Qué es el riesgo inherente?
Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa.
8. ¿Qué es el riesgo de control?
Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad
9. ¿Cuál es el riesgo d detección?
Es el riesgo de que el auditor no detecte una representación errónea que existe en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa
10. Los marcos de referencia de información financiera aceptables para estados financieros de propósito general normalmente muestran los siguientes atributos:
Relevancia
Integridad
Confiabilidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Cuestionario NIA 210
1. El propósito de la NIA 210:
Es establecer normas y dar lineamientos sobre el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente y la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.
2. ¿En qué documento deben acordarse los términos del trabajo entre el cliente y el auditor?
En una carta compromiso.
3. ¿Qué se documenta en la carta compromiso?
Documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.
4. ¿Cuál es el contenido principal de la carta compromiso?
El objetivo de la auditoría de estados financieros.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales
se adhiere el auditor.
La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoria.
5. ¿Que debe hacer un auditor cuando antes de la terminación del trabajo se le pide que cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel más bajo de certidumbre?
Debe considerar si es apropiado hacerlo.
6. De un ejemplo de cuando el auditor no deberá estar de acue3rdo con un cambio de trabajo donde no hay justificación razonable para hacerlo:
Un trabajo de auditoría donde el auditor no puede obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada respecto de cuentas por cobrar y el cliente pide que el trabajo sea cambiado a un trabajo de revisión para evitar una opinión de auditoría calificada o una abstención de opinión.
7. ¿Cuál es el propósito de la carta compromiso?
Es informar al auditado sobre la naturaleza del trabajo y clarificar las responsabilidades de las partes relacionadas.
8. El auditor deberá aceptar un trabajo para una auditoria de estados financieros cuando:
El auditor concluya que el marco de referencia de información financiera adoptado por la administración es aceptable o cuando lo requiera la ley
9. ¿Cuándo los términos del trabajo se cambien, el auditor y el cliente deberán?
Acordar los nuevos términos
Cuestionario de NIA 220 control de calidad para auditorias de estados financieros
1. ¿Cuál es el propósito de esta norma?
Es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad.
2. ¿Quién es el socio del trabajo?
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su empeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma.
3. ¿a qué se refiere la revisión de control de calidad del trabajo?
Es un proceso diseñado para proporcionar antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho.
4. ¿Quién es el revisor de control de calidad del trabajo?
Es un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas o un equipo compuesto por estas personas con experiencia y autoridad suficiente y apropiada.
5. ¿a qué se refiere el término firma?
Un profesionista independiente, sociedad, corporación u otra entidad de contadores profesionales.
6. ¿Qué es la inspección?
En relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.
7. ¿Qué es una entidad que cotiza en bolsa?
Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida o se negocia bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente.
8. ¿Qué es el monitoreo?
Es un proceso que comprende una continua consideración y evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados.
9. ¿a qué se refiere el término firma de red?
Una entidad bajo control, propiedad o administración común con la firma o cualquier entidad que un tercero razonable e informado, con conocimiento de toda la información relevante.
10. ¿Qué es la seguridad razonable?
En el contexto de esta NIA, un nivel alto, pero no absoluto de seguridad.
11. ¿a que se le llama persona externa con calificaciones adecuadas?
Una persona externa a la firma con las capacidades y competencias para actuar como socio del trabajo
Cuestionario de NIA 230 documentación de auditoria
1. ¿Qué es la documentación de auditoría?
Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor.
2. ¿auditor con experiencia?
Significa un apersona que tiene un entendimiento razonable de los procesos de auditoría, las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables, el entorno del negocio en el que opera la entidad y asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.
3. ¿Cómo debe registrarse la documentación de auditoría? Puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios
4. ¿para documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados, el auditor deberá? Registrar las características que identifican a las partidas o asuntos específicos que se someten a prueba.
5. ¿si el auditor ha identificado información que contradiga o sea inconsistente con la conclusión final del auditor respecto a un asunto importante, deberá?
Documentar como manejo la contradicción o inconsistencia al formar la conclusión final.
6. ¿hasta qué fecha puede el auditor completar la información del archivo final de la auditoria?
Después de la fecha del dictamen del auditor
Cuestionario de NIA 240 responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoria de estados financieros
1. ¿Cuál es el propósito de la norma?
Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoria de estados financieros.
2. ¿Cuál es la diferencia entre fraude y error?
El factor distintivo entre fraude y error es si la acción subyacente que da como resultado la representación errónea de los estados financieros es intencional o no.
3. ¿a qué se refiere el término error?
Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación.
4. ¿a qué se refiere el término fraude?
Se refiere a un acto intencional por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño para obtener una ventaja ilegal.
5. Dos tipos de representaciones erróneas intencionales son relevantes para el auditor:
Representaciones erróneas que resulten de información financiera fraudulenta
Representaciones erróneas que resulten de malversación de activos
6. ¿Qué riesgo de detectar una representación de importancia relativa es más alto?
El resultante de fraude es más alto que el riesgo de no detectar una representación errónea de importancia relativa resultante de error.
7. ¿si el auditor cree que una representación errónea eso puede ser resultado de fraude, pero el efecto de la misma no es de importancia relativa para los estados financieros, que debe hacer?
Evaluar las implicaciones especialmente las que tiene que ver con la posición de las personas implicadas en la organización
Cuestionario de NIA 250 consideraciones de leyes y regulaciones en la auditoria de estados financieros
1. ¿Cuál es el propósito de la norma?
Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor considerar las leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros.
2. ¿Quién es la responsable de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos?
De la administración de la entidad
3. ¿Después de obtener la comprensión general de la entidad, el auditor deberá?
Desempeñar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y reglamentos en donde debe considerarse el incumplimiento al preparar los estados financieros.
4. ¿Qué debe hacer el auditor cuando cree que existe incumplimiento?
Documentar los resultados y discutirlos con la administración
5. ¿Qué debe hacer el auditor cuando sospecha que existe incumplimiento de parte de la administración o miembros del concejo de directores?
El auditor deberá reportar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, un comité de auditoría o un consejo de supervisión.
6. . El grado al cual un auditor actual puede discutir los asuntos de un cliente con un auditor propuesto dependerá de:
Si se ha obtenido permiso del cliente y/o de los requerimientos legales o Éticos que aplican en cada país en relación a dicha revelación
Cuestionario de NIA 260 comunicaciones de auditoría con los encargados del gobierno corporativo
1. ¿Cuál es el propósito de la norma?
Es establecer normas y proporcionar lineamientos, sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo de una entidad.
2. ¿Qué es el gobierno corporativo?
Es el término usado para describir el papel de las personas a quienes se confía la supervisión, el control y dirección de una entidad.
3. ¿Qué debe comunicar el auditor con los encargados del gobierno corporativo?
Sobre las s representaciones erróneas no corregidas acumuladas por el auditor durante la auditoría, las cuales determinó la administración que no era de importancia relativa, ni en lo individual ni en el agregado, para los estados financieros tomados como un todo.
4. ¿a qué se refiere la oportunidad de las comunicaciones?
A que el auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo.
5. ¿las comunicaciones con el auditor pueden hacerse de forma?
Oral o escrito
NIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN
ALCANCE DE ESTA NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno1 que el auditor ha identificado en una auditoría de estados financieros. Se requiere que el auditor obtenga un entendimiento del control interno relevante a la auditoría cuando identifica y evalúa los riesgos de errores materiales. Al hacer estas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno para planear los procedimientos de auditoría que son apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no solo durante el proceso de evaluación del riesgo sino en cualquier otra etapa de la auditoría. Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los encargados del gobierno corporativo y a la administración otros asuntos de control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría.
VIGENCIA Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
OBJETIVO El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.
DEFINICIONES Deficiencia en el control interno: Existe cuando: Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados financieros oportunamente. Falta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros oportunamente. Deficiencia significativa en el control interno: Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno que, ajuicio profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobierno corporativo.
EL AUDITOR DEBERÁ INCLUIR EN LA COMUNICACIÓN ESCRITA DE LAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO: Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus potenciales efectos. Suficiente información para permitir a los encargados del gobierno corporativo y a la administración entender el contexto de la comunicación. En particular, el auditor deberá explicar que: i.El propósito de la auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre los estados financieros. ii.La auditoría incluye la consideración del control interno relevante a la preparación de los estados financieros para planear procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno. iii.Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha identificado durante la auditoría y que el auditor ha concluido que son de suficiente importancia para merecer reportarse a los encargados del gobierno corporativo.
Resumen NIA 300. Planeación de una auditoria de estados financieros. Esta NIA se enmarca en el contexto de auditorías recurrentes. Además, los asuntos que el Auditor considera en los trabajos iniciales de auditoría. El auditor deber· planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe de una manera efectiva.Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeación involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepción y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planeación,la planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atención apropiada a ·reas importantes de la auditoría, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, así como que el trabajo de auditoría se organice y administre de manera apropiada para que se desempeñe de una forma efectiva y eficiente. La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. En rigor se trata del plan general, de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor. El auditor deber· desempeñar las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditoría: ï Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220. Control de calidad para auditorías de información financiera histórica, para lineamientos adicionales). La estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado.