Evidencia comprobatoria de auditoria
las nagas son obligadas una ves que han sido promulgadas en ausencia de normas especificas
¿Cuando es obligatoria la aplicacion de nagas? cuando se lleva a cabo una auditoria independiente cuando tal auditoria tiene por objetivo expresan una opinio, cuando sea apropiado, a otra actividadades de los auditores
SECCION 315COMUNICACIONES ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL AUDITOR SUCESOR las comunicaciones entre el auditor predecesor y el sucesor cuando está en proceso un cambio de auditores o éste ya se ha efectuado.También proporciona una guía acerca de la comunicación a efectuar cuando se descubren posibles afirmaciones erróneas en los estados financieros examinados por un auditor predecesor.
SECCION 319 CONSIDERACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
:es un proceso, efectuado por el Directorio de una entidad, la gerencia y otros miembros del personal, diseñado para entregar una seguridad razonable respecto al logro de objetivos en los siguientes aspectos:
Confiabilidad de la información financiera, Efectividad y eficiencia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes y regulaciones
Comprende los siguientes cinco componentes interrelacionados
:El Ambiente de Control, La Evaluación de Riesgo, Las Actividades de Control, Los Sistemas de Información y Comunicaciones, El Monitoreo
SECCION 322
CONSIDERACION DE LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA:
Para esta evaluación, el auditor externo deberá considerar factores tales como:Si el alcance de su trabajo es adecuado,
Si sus programas de auditoría son apropiados,
La calidad de sus papeles de trabajo,
Si sus informes son consecuentes con el trabajo realizado.
SECCION 325 COMUNICACION DE CONDICIONES DE CONTROL INTERNO
Proporciona lineamientos para:
La identificación de condiciones relacionadas con la Estructura de Control Interno de una entidad durante el proceso de auditoría, La comunicación de ellas al mas alto nivel de la empresa (Comité Auditoría u otros similares), y Para establecer un criterio de acuerdo entre el auditor y el cliente para identificar e informar asuntos adicionales a los requeridos en esta sección..
Condiciones a Informar
Son situaciones o asuntos relacionados con la estructura de control interno que llaman la atención del auditor, Que, en su opinión, deben ser informadas al Comité de Auditoría, Que representan importantes deficiencias en el diseño u operación de la Estructura de Control Interno, Que podrían afectar negativamente la capacidad de la empresa para presentar información financiera uniforme con las revelaciones de la administración en los estados financieros
Acuerdo Condicional
A solicitud del cliente, el auditor debe estar pendiente de posibles asuntos y condiciones a informar adicionales a los antes señalados y que sean relevantes para la administración
El acuerdo condicional para informar puede establecer la entrega de informes de menor importancia, la existencia de condiciones especificadas por el cliente o el resultado de investigaciones adicionales
El cliente puede solicitar la aplicación de procedimientos de control específicos o la aplicación de otros que el auditor no tenía pensado aplicar
Forma y contenido del informe:
Indicar que el propósito de la auditoría es informar respecto de los estados financieros, no es asegurar el funcionamiento del control interno
Incluir la definición de “condiciones a informar”
Incluir las restricciones del uso de la información
Una debilidad importante es cuando el diseño u operación de algún elemento de la Estructura de Control Interno no reduce el riesgo de control de errores significativos
SECCION 326 EVIDENCIA COMPROBATORIA
La competencia de la evidencia se relaciona con su validez, objetividad, oportunidad y la existencia de evidencia comprobatoria de respaldo
El grado de validez de la evidencia, para los efectos de auditoría, descansa en el criterio del auditor
La evidencia de auditoría difiere de la evidencia legal, la cual está reducida a normas rígidas
Las afirmaciones son declaraciones de la administración, las cuales están incorporadas como componentes de los estados financieros
Pueden ser explícitas o implícitas, y son clasificadas de acuerdo con las siguientes cinco categorías:
Existencia u Ocurrencia
: Están referidas a si los activos o pasivos de la entidad existen a una fecha determinada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un período dado
Integridad
: Están referidas a si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros están de hecho así incluidas
Derechos y Obligaciones
: Se refieren a si los activos constituyen derechos de la sociedad y si los pasivos representan las obligaciones de la entidad a una fecha determinada
Valuación o Asignación
: Se refieren a si las partidas que componen los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos han sido incorporadas en los estados financieros a sus valores apropiados
Presentación y Revelación
: Este tipo de afirmaciones se refieren a si determinados componentes de los estados financieros están debidamente clasificados, descritos y revelados
Naturaleza de la evidencia comprobatoria
La evidencia comprobatoria que sustenta los estados financieros corresponde a la información contable inherente y toda la información comprobatoria que el auditor tiene a su disposición
La información contable (libro diario, mayor, auxiliares, etc.), por sí sola, no es suficiente como evidencia comprobatoria
El auditor somete a prueba (verifica si son internamente coherentes)
La información contable inherente mediante el análisis y revisión, el rastreo de los procedimientos seguidos en el proceso contable y en el desarrollo de las imputaciones, el recálculo y la conciliación de aplicaciones relacionadas
Competencia de la evidencia comprobatoria
Para ser competente, la evidencia comprobatoria debe ser válida y pertinente
La validez depende, en general, de las circunstancias bajo las cuales fue obtenida
Algunos supuestos sobre la validez de la evidencia comprobatoria:
Obtenida de fuentes independientes ajenas a la empresa, tiene mayor confiabilidad que la obtenida internamente
A mayor eficacia del control interno, mayor confiabilidad
El conocimiento directo obtenido por el auditor es más persuasivo que el conocimiento indirecto
Suficiencia de la evidencia comprobatoria
La cantidad y tipos de evidencia comprobatoria que requiere el auditor para sustentar una opinión son determinadas por él mismo, en el ejercicio de su criterio profesional, y tras estudiar las circunstancias presentes de cada caso
El auditor trabaja normalmente dentro de límites económicos, por lo que debe existir una relación racional entre el costo de obtener la evidencia adicional y el beneficio que proporciona dicha evidencia
Evaluación de la evidencia comprobatoria
Al evaluar la evidencia comprobatoria, el auditor analiza si los objetivos específicos de auditoría han sido logrados
El auditor debe abstenerse de opinar hasta que acumule suficiente evidencia comprobatoria que respalde su opinión
Afirmaciones sobre los estados financieros …. objetivos de auditoría específicos … pruebas sustantivas, procedimientos analíticos, pruebas de control