Evolución Histórica y Conceptos Clave de las Finanzas Públicas

Las finanzas públicas constituyen una actividad interdisciplinaria que requiere la integración de diversas áreas del conocimiento para su funcionamiento. Su desarrollo está intrínsecamente ligado a la actividad política del gobernante de turno.

Las Finanzas Públicas en el Mercantilismo

Esta etapa marca la transición de economías locales de corte feudal a una expansión del comercio a escala internacional. La política económica mercantilista se caracterizaba por:

• Promover el desarrollo nacional mediante medidas proteccionistas.
• Fomentar un saldo positivo en la balanza comercial (más exportaciones que importaciones).
• Una circulación desmedida de metales preciosos como indicador de riqueza.
• Medidas orientadas a la unificación política y el fortalecimiento del poder nacional.
• La generación de valor se concebía en la circulación del oro.
• Regulación de intereses y salarios.
• Concesión de privilegios a industrias monopólicas y fomento al sector bancario.
• Legislación comercial para impedir importaciones y promover exportaciones.

Las Finanzas Públicas: El Liberalismo o Laissez-faire

Durante este periodo, las funciones del Estado se limitaban a la administración de justicia, la salvaguardia de las fronteras mediante fuerzas armadas y el mantenimiento del orden y la convivencia interna. Se promovía la no intervención estatal en el comercio internacional, permitiendo que los flujos de mercancías se rigieran por las ventajas comparativas de cada país y la competitividad empresarial. Se asumía que esto conduciría a una adecuada distribución de bienes y servicios y a una asignación óptima de recursos a nivel mundial.

Gran Bretaña fue la cuna y principal impulsora del desarrollo social, político y económico en Europa, marcada por la Revolución Industrial. Figuras clave de esta corriente incluyen a David Ricardo y Adam Smith.

Principales Representantes del Liberalismo

• Adam Smith: Formuló los principios clásicos del impuesto, estableciendo cuatro reglas: justicia, veracidad, comodidad y economía.
• John Locke, David Hume y Jeremy Bentham: Abogaron por la inoperatividad del Estado en asuntos privados, comerciales o industriales.
• John Stuart Mill.

El Concepto Clásico de las Finanzas Públicas

Antes de la Revolución Francesa, los ingresos públicos provenían fundamentalmente de los sectores de menores recursos, bajo un sistema de privilegios tributarios. Los gastos se concentraban en los lujos de las cortes reales y el mantenimiento de las fuerzas armadas. La principal misión del Estado era asegurar la defensa territorial mediante una fuerza armada poderosa e imponer la voluntad nacional por la acción militar. El nivel de vida de los habitantes era una misión ajena al Estado. Este sistema generaba una regresión tributaria, resultando en una redistribución injusta de la renta y la riqueza.

Teorías Librecambistas y sus Consecuencias

Las teorías librecambistas se basan en dos ideas principales:

• Teoría de la Salida de Excedente.
• Teoría de la Productividad: Sostiene que el comercio internacional, al ampliar el mercado, mejora la división del trabajo y aumenta la productividad.

En este contexto, el Estado no promovía activamente la generación de empleo, priorizando el interés particular y privado sobre el colectivo social. El individualismo y la exagerada acumulación de riqueza en pocas manos provocaron movimientos socialistas que desencadenaron revoluciones.

Las Finanzas Públicas: Intervencionismo

El proteccionismo o intervencionismo estatal implica el desarrollo de políticas económicas que imponen limitaciones a la entrada de productos extranjeros mediante aranceles e impuestos a la importación, con el fin de proteger la producción nacional.

Principales Exponentes del Intervencionismo

• Léon Duguit: Uno de los primeros y principales pensadores del intervencionismo estatal, postuló la seguridad social como fuente de derechos y obligaciones recíprocas entre ciudadanos.
• John Maynard Keynes: Atribuyó al Estado un papel preponderante en la producción, inversión, regulación económica, preservación del empleo y la implementación de políticas monetaria y fiscal.

Surge la denominación de La Burocracia en el Estado.

Las Finanzas Públicas: Neoliberalismo

El neoliberalismo y la globalización fueron protagonistas en las últimas décadas del siglo XX. La globalización, como estrategia comercial, busca crear un nuevo proceso en la economía mundial a través de la universalización de los medios de comunicación y ciertos valores culturales. El neoliberalismo, por su parte, es un programa de reformas económicas que pretende evitar el rezago de los países en su acoplamiento al mundo globalizado.

Políticas Neoliberales

• Políticas Monetarias Restrictivas: Aumento de tasas de interés o reducción de la oferta monetaria para disminuir la inflación y el riesgo de devaluación.
• Políticas Fiscales Restrictivas: Aumento de impuestos al consumo, reducción de impuestos a la producción y la renta, y disminución del gasto público.
• Liberalización: Fomento del libre intercambio de factores productivos, bienes y servicios.
• Privatización: Reducción del tamaño del Estado para aumentar su eficiencia y permitir que el sector privado genere riqueza.
• Desregulación: Reducción de normativas y leyes que inhiben la actividad económica para propiciar un mayor dinamismo.
• Descentralización: Transferencia de actividades o funciones estatales (como salud y educación) a las comunas o municipios.
• Flexibilización Laboral o Tercerización del Estado: Delegación de servicios estatales a particulares.

Las Finanzas Públicas Modernas

Los gastos del Estado han aumentado visiblemente desde la Primera Guerra Mundial, superando la proporción del crecimiento poblacional o del ingreso nacional. Actualmente, oscilan entre el 20% y el 30% del ingreso nacional. La gran innovación de las finanzas modernas radica en su finalidad de obtener mejores condiciones de vida. Los fondos para gastos públicos provienen principalmente de los sectores de mayores recursos, a diferencia de las finanzas clásicas. Los sistemas tributarios progresivos gravan con mayor intensidad los altos ingresos y las grandes concentraciones de riqueza, mientras que los gastos públicos se orientan a criterios fundamentalmente sociales.

Las Finanzas Públicas del Siglo XX: Las Primeras Décadas

A principios de la década de 1930, el país se vio seriamente afectado por las repercusiones de la Gran Depresión. Las graves consecuencias impulsaron a ciertos grupos sociales y políticos a reformular las políticas económicas. Durante los gobiernos de Ibáñez y Alessandri, el Estado asumió un papel más activo para superar la crisis. Fue en el gobierno de Aguirre Cerda y sus sucesores que se aplicó un plan sistemático que inauguró una nueva etapa en la evolución económica: el Desarrollo hacia Adentro.

El Estado se convirtió en el factor principal, evidenciado en la creación en 1939 de la Corporación de Fomento de la Producción (CORFO). Esta entidad se encargó de planificar y promover el desarrollo económico a través de planes de mediano y largo plazo, asumiendo el Estado la responsabilidad de concluir los procesos económicos del país. El objetivo principal era superar la especialización económica y la dependencia de la minería, enfatizando la diversificación económica y la industrialización. La acción de la CORFO fue un punto clave de la intervención estatal.

La CORFO impulsó el desarrollo mediante líneas de crédito a empresas particulares que participaron en el proceso de industrialización. Una forma intermedia fue la creación de empresas mixtas. Las grandes empresas formadas con el impulso de la CORFO incluyen: Empresa Nacional de Electricidad, Compañía de Acero del Pacífico, Sociedad Manufacturera del Cobre e Industria Azucarera Nacional.

Durante el gobierno de Frei, se procedió a la «chilenización» del cobre. El Estado, a través de CODELCO, pasó a controlar el 51% de las empresas de la Gran Minería. En tiempos del gobierno de Allende, se alcanzó el control total de estas empresas por parte del Estado, proceso conocido como la «nacionalización» del cobre.

La creciente intervención estatal en la actividad económica permitió la creación, en el gobierno de Frei, de la Oficina de Planificación Nacional (ODEPLAN), organismo dependiente de la Presidencia de la República, encargado de coordinar la actividad estatal tanto en aspectos económicos como sociales.

¿Qué Registran las Finanzas Públicas?

• Los ingresos que recibe el sector público.
• Los gastos que realiza el sector público.
• El nivel o monto del déficit o superávit del sector público.
• El flujo del endeudamiento público.
• El saldo de la deuda pública.

Los Ingresos Públicos

1. Tributarios o Impuestos.
2. No Tributarios.
3. De Capital: Venta de activos, transferencias recibidas.
4. Empréstitos contratados: Internos, externos.

Los Gastos Públicos

1. Gastos Corrientes: Salarios, bienes y servicios, intereses de la deuda, transferencias.
2. Gastos de Capital o de Inversión: Incremento del acervo público.
3. Concesión de Préstamos.
4. Amortización de Deuda.

Resultados Fiscales

1. Ahorro Primario.
2. Ahorro Corriente: Si se toman en cuenta los intereses pagados.

Déficit Fiscal

• Es el resultado de restar del total de ingresos corrientes el total de gastos totales realizados.
• Como indicador de dificultades económicas, debe ser inferior al 5.0% del PIB.

Deuda Pública

• Tiene varias connotaciones; su origen es cubrir el nivel del déficit fiscal a través de la contratación de obligaciones en el mercado interno.
• También existe la deuda de corto plazo o deuda flotante, que debe ser saldada en un plazo máximo de 360 días.

Equidad en el Gasto

• Poner énfasis en que el destino del gasto debe privilegiar a los sectores más necesitados.
• Focalizar el gasto hacia los sectores más pobres.

Equidad de la Política Fiscal

• Por política fiscal se debe entender la combinación de la política tributaria y la de gasto.

¿Cómo se Mide la Equidad Fiscal?

• Se mide cuando el coeficiente de Gini (G) de la distribución primaria del ingreso es mayor que el Gini de la distribución del ingreso resultante tras la aplicación de la política fiscal.
• Curva de Lorenz.

La Dirección de Presupuesto y la Transparencia

La Dirección de Presupuestos (DIPRES) juega un rol clave en el control del gasto público y la aplicación de la política fiscal. Su misión principal es «velar por una asignación y uso eficiente de los recursos públicos en el marco de la política fiscal, mediante la aplicación de sistemas e instrumentos de gestión financiera, programación y control de gestión».

Objetivos Estratégicos de la Dirección de Presupuestos

1. Fortalecer el presupuesto como instrumento para la asignación eficiente de los recursos públicos en función de los objetivos prioritarios de la acción gubernamental, optimizando los procedimientos para su formulación, discusión, ejecución y evaluación.
2. Promover la eficiencia en el uso de los recursos públicos, desarrollando técnicas e instrumentos de control de gestión ligados al presupuesto.
3. Informar a las autoridades políticas, instituciones públicas, al Congreso Nacional y a la ciudadanía en general sobre la asignación y aplicación de los recursos financieros del sector público y sus perspectivas futuras.

Buenas Prácticas en Transparencia y Probidad en el Manejo de las Finanzas Públicas

Organismos como el Banco Mundial, el FMI y la OCDE promueven estas prácticas. Chile, en materia de manejo de finanzas públicas, se alinea con los países miembros de la OCDE.

Antecedentes Normativos en Transparencia y Probidad

• Ley de Administración Financiera del Estado.
• Ley sobre Responsabilidad Fiscal.
• La Ley de Presupuesto (Artículo 15).

Principios y Requisitos de las Evaluaciones

• Independiente: La evaluación debe ser externa a la institución y al ministerio responsable.
• Transparente: Los resultados deben ser de carácter público.
• Técnica: La evaluación debe ser pertinente y objetiva, fundamentándose en antecedentes estrictamente técnicos.
• Oportuna: Debe proveer información en los tiempos adecuados para apoyar la toma de decisiones.
• Eficiente: El costo de la evaluación debe guardar relación con los resultados esperados.

Sistema de Información para la Gestión Financiera del Estado

Esta iniciativa representa una alianza entre la Dirección de Presupuestos y la Contraloría General de la República para aumentar la eficiencia y transparencia del sector público. Su objetivo es integrar en una sola plataforma la administración y gestión de la información financiera del Estado, facilitando y transparentando estos procesos.

La Implementación de la Regla Fiscal

En el año 2000 se anunció la aplicación de la regla fiscal a partir de 2001. La meta consiste en cumplir anualmente un superávit estructural del 1% del PIB. El indicador del Balance Estructural (BE) aísla el efecto cíclico de tres variables: actividad económica, precio del cobre y precio del molibdeno.

¿Qué Refleja el Balance Estructural?

Refleja el balance presupuestario que se produciría si el producto evolucionara de acuerdo a su tendencia y si el precio del cobre fuera el de mediano plazo. Es un balance ajustado por el efecto del ciclo de actividad económica y del precio del cobre. En la práctica, el balance estructural puede ser mayor o menor que el balance efectivo. Los gastos se determinan según los ingresos estructurales.

La Meta del Balance Estructural

Impone un límite al gasto a partir de un indicador de balance.

Publicidad como Medida de Transparencia Activa

La Dirección de Presupuestos ha asumido un importante compromiso con la transparencia en su gestión, haciendo pública información relevante sobre el manejo de las finanzas públicas. Esta información contribuye a que el Congreso, los analistas y la ciudadanía tomen decisiones informadas con datos claros y fidedignos respecto a las finanzas públicas, fomentando un clima de seguridad y estabilidad para la economía del país. Se cuenta con un Sistema de Información de Finanzas Públicas que implica el envío de más de 75 informes anuales al Congreso.

Finanzas Públicas: Los Ingresos Fiscales

Clasificación de los Ingresos Fiscales

1. Según la fuente de los ingresos:

Ingresos Extracontractuales vs. Ingresos Contractuales

Los primeros se basan en un hecho al que la ley atribuye consecuencias que se traducen en entradas para las arcas fiscales. Los segundos se fundamentan en el acuerdo de voluntades del Estado y otras personas, que mediante su libre consentimiento dan origen a un ingreso estatal.

Ingresos Extracontractuales

• Impuestos: Prestaciones exigidas obligatoriamente por el Estado sin contraprestación directa.
• Contribuciones: Prestaciones exigidas obligatoriamente a cambio de una prestación directa.
• Multas: Penas pecuniarias por faltas o delitos.
• Intereses Penales: Sanción pecuniaria por retraso en el cumplimiento de obligaciones en dinero con el Estado.
• Indemnizaciones: Prestaciones unilaterales exigidas por el Estado a quien le causa un daño o perjuicio culpable.
• Confiscaciones: Apropiaciones de dominio privado por el Estado sin indemnización (a diferencia de las expropiaciones).
• Comiso: Sanción de apropiación por el Estado, sin indemnización, del medio material con que se comete un delito.
• Herencia: Adquisiciones a título gratuito por causa de muerte, donde el Fisco es heredero.

Ingresos Contractuales

1. Donaciones: Adquisiciones a título gratuito entre vivos, en dinero o especies, pudiendo tener un fin específico.
2. Empréstitos: Prestaciones contratadas por el Estado, ofreciendo como contraprestación intereses y amortización de la deuda.
3. Ingresos de Dominio: Entradas provenientes de la propiedad estatal sobre determinados bienes, obtenidas mediante contratos.
4. Tasas: Pago parcial inferior al costo por un servicio público, ofreciendo como contraprestación directa el beneficio de su uso.
5. Utilidades: Ganancias de empresas públicas, donde el Estado recibe la utilidad como diferencia entre costo y precio.
6. Dividendos: Ingresos del Estado como titular de acciones en empresas semipúblicas o de economía mixta.
7. Intereses: Percibidos por el Estado al efectuar préstamos directos con fondos de presupuesto fiscal (operaciones excepcionales).
8. Rentas de Arrendamiento: Ingresos por el uso de bienes estatales mediante contratos.
9. Enajenaciones de Bienes: Contratos mediante los cuales el Estado cede la propiedad de un bien a cambio de una entrada en dinero.

Ingresos Ordinarios y Extraordinarios

• Ordinarios: Normales y permanentes.
• Extraordinarios: Excepcionales y transitorios.

Ingresos Tributarios y No Tributarios

• Tributario: Centrado en el impuesto.
• No Tributario: No centrado en el impuesto.

Ingresos de Derecho Público y de Derecho Privado

• Derecho Público: Ej. Impuestos.
• Derecho Privado: Arrendamiento o enajenación de bienes fiscales.

El Sistema Impositivo

Consiste en la estructura de todos los impuestos existentes en un momento dado en el país.

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

• Suficiencia: Los impuestos deben recaudar los recursos necesarios para financiar el gasto público.
• Eficiencia: Los impuestos deben recaudar distorsionando al mínimo las decisiones económicas.
• Simplicidad: Los impuestos deben ser simples para contribuyentes y administración tributaria.
• Equidad: La aplicación de impuestos debe preservar criterios de igualdad para todos los contribuyentes.

Las Fuentes Tributarias

• Impuestos a los Ingresos: Impuesto por categoría, impuesto global complementario, impuesto adicional.
• Impuestos a los Bienes y Servicios: Impuesto a la propiedad, impuesto a las transferencias, impuesto a la importación y exportación.

Los Impuestos

Son una clase de tributo, regido por el Derecho Público, caracterizado por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración. Surgen de la «potestad tributaria del Estado», principalmente para financiar sus gastos.

Clasificación de los Impuestos

• Impuestos Directos: Gravan los ingresos, la empresa y las personas.
  • Impuesto a la Renta: Afecta las ganancias de empresas y los ingresos de trabajadores.
  • Contribuciones de Bienes Raíces: Gravan la renta generada por bienes raíces.
  • Impuesto Global Complementario: Afecta rentas de distinto origen de un mismo propietario que, al sumarse, podrían generar un mayor tributo.
• Impuestos Indirectos: Gravan el consumo de empresas y personas.
  • Impuesto al Valor Agregado (IVA): Afecta las compras y ventas.
  • Impuesto Aduanero: Conocido como derechos aduaneros, afecta la compra y venta de mercancías que entran y salen del país.
  • Impuestos a las Herencias y Donaciones: Afectan las herencias y donaciones recibidas.

Otra Clasificación de Impuestos

• Impuestos Progresivos: La tasa de aplicación aumenta a medida que aumenta la renta afecta.
• Impuestos Regresivos: El peso del impuesto es mayor para ingresos bajos y menor para rentas altas. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es proporcional.

Administración Tributaria

• Servicio de Impuestos Internos (SII).
• Servicio Nacional de Aduanas.
• Tesorería General de la República.

Mecanismos para Medir Evasión

• Ley Contra la Evasión y Elusión Tributaria – Ley 19.738, 19 de Junio 2001.
• Políticas y Estrategias de Fiscalización.

Gobierno Electrónico: Una opción estratégica, permite crear soluciones para el cumplimiento tributario utilizando la tecnología como principal canal de interacción con los contribuyentes.

Política Fiscal

En la práctica, el Estado recurre a las variables de ingresos y gastos del balance fiscal para utilizarlos con fines de política económica. El instrumento de uso más difundido ha sido el gasto público, debido a su carácter esencialmente expansionista de la economía. Desde el punto de vista de los ingresos, el mecanismo más popular es el de los impuestos.

Clasificación de los Gastos Públicos

1. Clasificación Financiera: Los gastos se clasifican según su grado de rentabilidad, distinguiendo entre servicios públicos y empresas estatales.
   • Gastos no rentables: Ejercen un efecto útil en beneficio social sin representar una utilidad o ganancia directa para el Estado. Buscan un mayor desarrollo económico o justicia distributiva. El beneficio comunitario se basa en el funcionamiento de los recursos aportados por la misma comunidad a través del impuesto.
     • Gastos de operación o explotación: Destinados al sostenimiento de servicios públicos, ya sean gratuitos o parcialmente financiables.
     • Gastos transferibles: Desplazamientos de fondos en dinero, como subvenciones o servicios de la deuda pública.
   • Gastos rentables: Representados por inversiones del Estado, fundamentalmente en el financiamiento de empresas estatales (públicas o semipúblicas) y en préstamos directos.
     • Formación del capital de las empresas públicas: Inversiones del Estado para formar el capital de empresas de su propiedad integral.
     • Préstamos directos por el Estado: Concesión excepcional de préstamos con cargo al presupuesto fiscal a personas, instituciones o gobiernos.
2. Clasificación Administrativa: Los gastos públicos se clasifican por partidas, capítulos, ítems y asignaciones, nombres que varían según las modalidades de cada país. Los capítulos se refieren a servicios públicos bajo dependencia ministerial, y los ítems detallan la naturaleza del gasto dentro de cada capítulo.
3. Clasificación Funcional: Corresponde al concepto de presupuesto por programa, armonizando la administración financiera con los objetivos estatales. Ordena los gastos en relación con los fines de la actividad estatal, clasificándolos en funciones, sub-funciones, actividades y proyectos o programas. La función indica los grandes rubros de la acción estatal (economía, orden interno, educación, salud, defensa, obras públicas). Las sub-funciones dividen estos rubros en objetivos homogéneos.
4. Clasificación Jurídica: Considera el régimen jurídico del gasto según las normas vigentes. Los gastos se dividen en fijos (aprobados por leyes generales o especiales e incorporados a presupuestos anuales sin variación) y variables (no aprobados por leyes distintas a la ley anual de presupuesto).

Finanzas Públicas: El Control del Gasto

Asegurar un destino social a los fondos públicos y verificar la eficiencia de la administración financiera del Estado. Para verificar el cumplimiento de la ley, se ejerce el control jurídico del gasto. Se requiere además un control de eficiencia que permita comprobar el rendimiento o resultados del gasto.

• El Control Jurídico: Puede ser previo o posterior. En Chile, el control previo se realiza mediante la toma de razón de la Contraloría General de la República (CGR). El control posterior se ejerce mediante la rendición de cuentas, también revisada por la CGR.
• El Control de Eficiencia: Verifica no solo el cumplimiento de la ley, sino la eficacia de la administración, reflejada en el rendimiento del gasto (costo de los objetivos alcanzados). Puede ser previo (mediante propuesta pública para evitar gastos excesivos) o posterior (mediante contabilidad de costos o rentabilidad de la gestión).

La Deuda Pública

Surge de un contrato en el que el Estado ofrece, como contraprestación, el pago de intereses convenidos y la amortización correspondiente. La amortización consiste en extinguir progresivamente la obligación.

Clasificación de la Deuda Pública

1. Forma: Bonos, títulos de crédito, préstamos en dinero, compra de bienes.
2. Según su Procedencia:
   • Deuda Interna: Contratada en el interior del país.
   • Deuda Externa: Contratada en un país extranjero.
3. Atendiendo a la Obligación:
   • Directa: El Estado actúa como deudor principal.
   • Indirecta: El Estado actúa como deudor subsidiario.
4. Desde el punto de vista de su plazo:
   • Deuda a Corto Plazo o Flotante: Pagadera hasta un año.
   • Deuda a Mediano Plazo: Contratada a 3 o 5 años, según la práctica de cada país.
   • Deuda a Largo Plazo o Consolidada: De plazo variable superior a 3 o 5 años.
   • Deuda Perpetua: Sin plazo de pago establecido, el Estado se reserva el derecho de cancelarla cuando lo estime conveniente.

¿Qué es una Deuda Pública Externa?

• Es la suma de obligaciones que tiene un país con respecto de otros; es un instrumento financiero.
• Se descompone en:
  • Multilateral: El acreedor es un organismo internacional.
  • Bilateral: El acreedor es otro Estado.
  • Privada: El acreedor es un banco privado o emisión de bonos en una bolsa financiera extranjera.
• La diferencia entre deuda pública «neta» y «bruta»: la deuda bruta presenta solo compromisos financieros del Estado, mientras que la deuda neta presenta la diferencia entre estos compromisos y los activos financieros o fiscales del Estado.

¿Quién está a Cargo de la Deuda Pública Chilena?

En Chile, la Unidad de Finanzas Internacionales del Ministerio de Hacienda es la encargada de proponer e implementar estrategias respecto a la deuda pública a través de la Oficina de Deuda Pública. La deuda pública del Gobierno Central incluye la deuda de Tesorería y Corfo.

Régimen y Conversión de la Deuda

Está constituido por tres factores fundamentales: el porcentaje de interés, el porcentaje de amortizaciones y el plazo de la deuda. Esta deuda puede ser convertida, modificando su interés, amortización o plazo, o los tres factores a la vez, mediante acuerdo de voluntades. Las condiciones del mercado solo son favorables para una conversión con rebaja de interés cuando los bonos se cotizan sobre la par.

Período 1973 a 1982

1. Gran concentración del ingreso en pocas manos.
2. Liberalización de las importaciones.
3. Endeudamiento desmedido del sector privado.
4. Alza del precio del petróleo y caída del precio del cobre, llevando al país a una recesión por falta de capacidad de pago.
5. Apertura financiera.

Después de la Crisis

• Estatización de la deuda externa.
• Costo social posterior a la crisis.
• Conversión de la deuda mediante negociaciones con los bancos.

Composición de la Deuda desde el año 2000 a la Fecha

• Mayormente del sector privado.
• Mayormente en dólares.
• Alza del endeudamiento a corto plazo.

Deuda a Largo Plazo

La deuda externa de largo plazo correspondía mayoritariamente a los sectores de servicios financieros (27%), mineras (21%), electricidad, gas y agua (13%) y administración pública (11%).

Power 7: Análisis de la Reforma Financiera

Nace por las imperfecciones del antiguo sistema financiero. Su coordinación y dirección está a cargo de la Comisión Nacional de Reforma Administrativa (CONARA). Los cambios apuntaron a transformarla en una eficaz herramienta del Estado para alcanzar metas de desarrollo económico y social. La reforma estudió dos grandes problemas: 1) La Reforma Estructural de la Administración Pública; 2) La Reforma Funcional.

Administración Financiera del Estado

Es el conjunto de procesos administrativos que permiten la obtención de recursos y su aplicación para lograr los objetivos del Estado. Contiene 3 procesos: 1) Presupuestario; 2) Contabilidad; 3) Administración de Fondos. Estos procesos se ordenan y coordinan entre sí.

Proceso Presupuestario

Está conformado por: Programa Financiero a Mediano Plazo y Presupuesto Anual.

• Programa Financiero: Instrumento de planificación y gestión financiera de mediano plazo del Sector Público (3 o más años). Comprende:
  • La previsión de egresos e ingresos.
  • La previsión de créditos externos e internos.
  • La previsión de inversiones públicas.
  • La previsión de adquisiciones.
  • La previsión de necesidades de personal.
• Presupuesto Anual: Cálculo previo de ingresos y egresos, y un programa de acción elaborado por el sector público para coordinar la asignación de sus recursos disponibles a la obtención de objetivos en un periodo de un año.
  • Etapas: Formulación, Discusión, Aprobación y Programación y Preparación.

Principios del Presupuesto

• Universalidad: Debe abarcar toda la actividad del sector público.
• Unidad: Uniformidad de criterios (aspectos metodológicos, presentación, etc.).
• Programación: Debe hacerse con anticipación y ser compatible con los planes a mediano y largo plazo.
• Equilibrio: Debe ser financiado y compatibilizado en sus niveles globales con el resto de las variables macroeconómicas. Es lo opuesto al déficit y superávit.

Proceso de Administración de Fondos

Se relaciona con el manejo y la obtención de recursos financieros del sector público y su posterior distribución y control según las necesidades públicas. Opera mediante la Cuenta Única Fiscal.

Se realiza a través de:

1. Programa de Caja: Documento de la DIPRES que autoriza la entrega de fondos a los servicios públicos por el Servicio de Tesorerías.
2. Giros de Distribución de Fondos: Documento mediante el cual las Direcciones Generales de cada servicio distribuyen los fondos a nivel regional.
3. Giros Globales: Documento mediante el cual los servicios obtienen fondos fiscales ya autorizados en el programa de caja.

Proceso de Contabilidad

Es un conjunto de normas, principios y métodos de registro cuyo fin es informar y controlar los ingresos, gastos, costos y demás operaciones económico-financieras del Estado. Es elaborado y reglamentado por la Contraloría.

• Instrumentos:
  • Contabilidad de Ejecución Presupuestaria: Registra toda entrada y salida de recursos del sector público.
  • Contabilidad de Movimiento de Fondos: Registro de la totalidad de las operaciones relativas al movimiento de fondos que se originan en el sector público.
  • Contabilidad de Bienes Reales: Registro consolidado de bienes del Estado.
  • Contabilidad de la Deuda Pública: Desagregación del pasivo por tipo de deuda.
• Principios: Integral o Universal (todos los organismos del sector público); Uniformes; Veracidad; Oportunidad; Claridad y Mínimo Costo.

Control Financiero

Acciones encaminadas a cautelar y fiscalizar la correcta administración de los recursos de que dispone el Estado, acatando las disposiciones legales. Lo lleva a cabo la Contraloría.

Power 8: Gestión de Recursos Financieros Municipales

Ingresos Municipales

• Clasificación:
  • 1) Ingresos generados por el municipio:
    • a) Impuestos Municipales
    • b) Patentes Municipales
    • c) Derechos Municipales
    • d) Producto de Bienes, Empresas y Establecimientos.
  • 2) Impuesto Territorial (40%).
  • 3) Fondo Común Municipal.
  • 4) Recursos Externos provenientes del Sector Público.
  • 5) Ingresos Varios.
• Principios que rigen la obligación tributaria municipal:
  • 1) Legalidad
  • 2) Igualdad
  • 3) Generalidad
  • 4) Bilateralidad
  • 5) Liquidez
  • 6) Imperatividad
  • 7) Territoriedad

Características del Régimen Tributario Municipal

• 1) Armónico con el sistema tributario nacional.
• 2) Autónomo (las municipalidades no están sujetas a otras autoridades, solo a la Ley).
• 3) Flexible y de actualización automática.
• 4) Proporcional.
• 5) Simplificado.
• 6) Redistributivo.

Impuestos y Contribuciones Municipales

• 1) Impuesto por Permiso de Circulación: Grava a los vehículos que circulan en las vías públicas, cuyo monto beneficia al municipio.
  • Base imponible: Vehículos nuevos (precio neto indicado en la factura de compra); Vehículos Usados (según tasación del SII).
• 2) Contribución de Patentes Municipales: La base imponible está constituida por el capital propio de cada contribuyente, aunque algunas actividades tienen tasa fija. Tipos:
  • 2.1) Comerciales.
  • 2.2) Industriales.
  • 2.3) Profesionales.
  • 2.4) Alcoholes.
• 3) Patente de Alcoholes: Patentes especiales y limitadas reguladas por ley.

Derechos Municipales

Son prestaciones a que están obligadas las personas (naturales o jurídicas) de Derecho Público o privado, que obtengan de la Municipalidad una concesión o permiso, o que reciban un servicio de la misma. El municipio tiene la potestad para determinar y generar nuevos ingresos a su patrimonio. Es un tributo de carácter directo.

• Clasificación:
  • 1) Los montos pueden ser variados por la Municipalidad, reajustados de acuerdo a la Ley de Rentas Municipales.
  • 2) La determinación de su monto se deja a la Municipalidad a través de una ordenanza.
  • 3) Las Municipalidades pueden establecer derechos no considerados en la ley.

¿Cómo se Fijan los Derechos?

El Alcalde, con acuerdo del Consejo, establece derechos por los servicios municipales y concesiones que otorgue, a través de una Ordenanza Municipal dictada por el Alcalde con acuerdo del Consejo y publicada en el Diario Oficial en el mes de enero de cada año.

1. Derechos por permisos o servicios de construcción y urbanización.
2. Derechos por ocupación de la vía pública.
3. Derechos por extracción de arena, ripio, etc.
4. Derechos por instalaciones y construcciones de bienes nacionales de uso público.
5. Derechos por concesiones de uso de playas.
6. Derechos de propaganda.
7. Derechos por exámenes de conductores y licencia de conducir.
8. Derechos por transferencia de vehículos usados.
9. Derechos por ejercicio de comercio ambulante.
10. Derechos por la administración y concesión de bienes municipales y nacionales de uso público.
11. Derechos por el servicio público de aseo domiciliario.

Impuesto Territorial

De naturaleza fiscal. El SII realiza la tasación de inmuebles, confecciona el rol de avalúos y emite el rol anual de contribuciones. La Tesorería General recauda y supervisa la cobranza. Las municipalidades perciben el rendimiento total del impuesto territorial, constituyendo ingreso propio de cada municipalidad el 40% de dicho tributo de la comuna respectiva. El resto se incorpora al Fondo Común Municipal (60%). La base imponible se calcula de acuerdo al avalúo determinado por el SII respecto de cada bien raíz. Lo recaudado lo entregan las Tesorerías Regionales o Provinciales a las Municipalidades de acuerdo a: 1) Participación municipal directa en el impuesto territorial; 2) Participación de los recursos del Fondo Común Municipal; 3) Derechos por concepto de aseo domiciliario.

Fondo Común Municipal

Redistribución solidaria de recursos financieros entre las municipalidades del país. Las municipalidades con mayores recursos colaboran con el financiamiento de aquellas más pobres. Este fondo lo administra el Ministerio del Interior a través de la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo.

• Distribución del Fondo Común Municipal:
  • 1) Parte general: Alcanza un 90% y se distribuye de acuerdo al coeficiente fijado por decreto del Ministerio del Interior.
  • 2) Parte especial: Alcanza un 10% destinada a cubrir el déficit de las municipalidades. También se fija por decreto.

El Producto de los Bienes, Empresas y Establecimientos

• Rentas de Arrendamiento: Rentas de los bienes municipales, las rentas de arrendamiento de los bienes muebles e inmuebles de propiedad municipal.

Producto de las Empresas Municipales

Las municipalidades no pueden constituir empresas, sin embargo, aquellas que existían antes de la entrada en vigor de la ley pueden generar ingresos. En este ítem caen también los ingresos que pueden generar los establecimientos de educación y salud.

Ingresos Varios

Aquellos ingresos ordinarios de las municipalidades no especificados especialmente. Ej: el precio de las especies decomisadas, o de animales desaparecidos, herencias, etc.

Partida de Gastos Municipales

Los gastos están condicionados a los ingresos de que se dispone. Pueden agruparse en:

1. De Operación: Gastos en que debe incurrir para funcionar, clasificados en Gastos en personal y en bienes y servicios de consumo.
   • 1.1) Gastos en bienes y servicios de consumo: Necesarios para el cumplimiento de las funciones y actividades del municipio. Se dividen en:
     • Gastos inherentes al funcionamiento y actividad municipal.
     • Gastos de servicio a la comunidad.
2. De Transferencia: Subvenciones a personas naturales o jurídicas, sin prestación recíproca de bienes o servicios. Se dividen en:
   • Transferencias al sector privado.
   • Transferencias a otras entidades públicas.
3. De Inversión: Para la ejecución de proyectos o programas locales de diversas áreas, como sedes comunitarias.
4. Otros Gastos: Inversión financiera, transferencias de capital, servicio de la deuda pública, operaciones de años anteriores, saldo final de caja.