Fiscalidad en España: IVA, Impuesto de Sociedades e IRPF

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios.

  • Compras y ventas en España
    • Compra: IVA soportado
    • Venta: IVA repercutido
  • Compras y ventas intracomunitarias (UE)
    • Compra: IVA soportado e IVA repercutido
    • Venta: exento
  • Compras y ventas en el extranjero
    • Importación: IVA soportado
    • Exportación: exento
  • Inversión del Sujeto Pasivo (ISP)
    • IVA soportado e IVA repercutido
  • Recargo de Equivalencia
    • 21%: 5,2%
    • 10%: 1,4%
    • 4%: 0,5%

Casos que no llevan IVA

  • Venta intracomunitaria
  • Exportaciones
  • Compras a un particular
  • Regalos a clientes
  • Devoluciones de exportación y venta intracomunitaria
  • Pedidos sin factura

Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades grava el beneficio de las empresas.

Ajustes

No son deducibles:

  • Dividendos (siempre van en negativo)
  • Si participas en más del 5% de la empresa, el 95% es deducible
  • Empresas públicas (negativo)
  • Posibles despidos a trabajadores
  • Anticipo de venta (siempre va en negativo)
  • Anticipo de compra (siempre va en positivo)
  • Si no está asignado el valor catastral

Es deducible (no hay ajustes):

  • Patrocinios

El importe neto es para:

  • Comida: no puede pasar el 1%
  • Gastos financieros: no puede pasar el 30%

Cálculo de la cuota

  1. Suma de ajustes
  2. Resultado contable + suma de ajustes
  3. El porcentaje de reserva voluntaria se multiplica por el resultado del ejercicio del año anterior (dato proporcionado).
  4. Se calcula el 10% de la reserva voluntaria y se toma en consideración si no pasa el límite.
  5. Límite: el 10% del (resultado contable + suma de ajustes)
  6. (Resultado contable + suma de ajustes) – (el 10% de la reserva voluntaria)
  7. Se multiplica por el tipo de gravamen (25% si no se indica lo contrario) = Cuota íntegra
  8. Personas discapacitadas: tener en consideración el tiempo que ha trabajado
    • 33% a 64%: 9000
    • Más de 65%: 12000
  9. Película
    • El primer millón: 30%
    • Más del primer millón: 25%
  10. Se restan las retenciones y pagos fraccionados
  11. Cuota diferencial: cuota íntegra – personas discapacitadas – película – retenciones – pagos fraccionados

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Rendimiento del trabajo

  • Retribuciones: sueldo por año
  • Retenciones: el porcentaje que se indique x retribuciones
  • Cotización a la Seguridad Social: se multiplica por 12 si es mensual
  • Colegio de profesión: dato proporcionado (máximo 500)
  • Demanda judicial: número que se indique (máximo 300)
  • Retribuciones en especie: lo que paga la empresa (coche, casa, etc.)

Rendimiento del trabajo = retribuciones + retribución en especie – cotización S.S – seguridad social – colegio profesión (máximo) – demanda judicial (máximo)

Rendimiento del capital mobiliario

  1. Letra/ pagaré/ etc.
    • Venta: a cuánto se vendió
    • Adquisición: a cuánto se compró
    • Beneficio íntegro: venta – adquisición
    • Retención: sobre el beneficio
    • Total resultado neto a imputar: beneficio
  2. Cuenta corriente
    • Intereses
    • Total resultado neto a imputar: intereses

Rendimiento del capital inmobiliario

  • Alquileres: el monto del mes x 12
  • Gastos fiscalmente deducibles:
    • Amortización: 3% x 75% x valor de adquisición
    • Electrodomésticos: 15% x meses/12 x el gasto
  • Diferencia ingresos – gastos
  • Si es vivienda habitual: reducción del 60%
  • Rendimiento neto: (diferencia ingresos – gastos) – reducción

Rendimiento de actividad profesional

  • Ingresos
  • Gastos: tener en consideración los viajes, ocio, etc.
  • Total rendimiento neto: ingresos – gastos
  • Si se indica: disminución de 5% estimación simplificada
  • Resultado final: total rendimiento neto – estimación simplificada
  • Retención: 15% de los ingresos
  • Pagos fraccionados: multiplicarlo por los meses

Incremento o disminución de patrimonio

  1. Piso herencia/ otro piso
    • Valor adquisición
    • Gastos de compra
    • Valor transmisión: valor de venta
    • Incremento de patrimonio: valor de venta – valor adquisición – gastos de compra
  2. Premio lotería
    • Ingreso: el valor que se indique
    • Retención
    • Incremento de patrimonio: ingreso
  3. Boleto lotería
    • Incremento lotería: cantidad de la lotería

Cálculo de la cuota

Base imponible general:

  • Rendimiento del trabajo
  • Rendimiento del capital mobiliario (cuentas corrientes)
  • Rendimiento del capital inmobiliario
  • Rendimiento de actividades profesionales
  • Incremento patrimonio (lotería/premio)

Base imponible especial:

  • Rendimiento del capital mobiliario (pagaré/ letras)
  • Incremento patrimonio (pisos)

Reducciones:

  • Plan pensión: máximo 1500
  • Mínimo personal: 5550
  • Mínimo familiar:
    • Hijo 1: 2400
    • Hijo 2: 2700
    • Hijo 3: 4000
    • Hijo 4: 4500
  • Mínimo discapacidad: 9000
  • Mínimo ascendientes: 3000 (si vive con los padres)
  • Asistencia a discapacitado: 3000 (si el padre es discapacitado)

Base liquidable general: base imponible general – reducciones

Base liquidable especial: no tiene reducciones

Cálculo de cuotas general y especial

Base liquidable general

  • Gravamen estatal: usando tabla estatal
  • Gravamen autonómico: usando tabla autonómica

Base liquidable especial: misma tabla

  • Gravamen estatal
  • Gravamen autonómico

Total cuota estatal: suma de general y especial

Total cuota autonómica: suma de general y especial

Reducción de la cuota

  • Partidos políticos: 20%
  • Patrimonio histórico del estado: 15%
  • Se reparte a partes iguales y se resta a la cuota estatal y a la autonómica

Total cuota estatal y autonómica

Retenciones

Diferencial a pagar: Total cuota estatal y autonómica – Retenciones