Fundamentos y Procedimientos Esenciales de Auditoría Financiera
Fundamentos y Etapas del Proceso de Auditoría
1. ¿Cuáles son las etapas de auditoría?
Principalmente tres: Planeación, Ejecución e Informe.
2. ¿Qué datos debe contener el contrato de servicios de auditoría?
Objetivo y alcance de la auditoría, responsabilidades del auditor y de la administración, marco de información financiera aplicable, honorarios, fechas de entrega y restricciones.
3. ¿Para qué es necesaria la revisión del control interno?
Para identificar riesgos de incorrección material, evaluar qué tan confiables son los procesos de la empresa y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que se aplicarán.
Procedimientos de Verificación y Control
4. ¿Qué es necesario realizar para comprobar el saldo en caja y bancos?
- Arqueos de caja.
- Conciliaciones bancarias.
- Envío de cartas de confirmación directamente a las instituciones bancarias.
5. ¿Explica cómo se comprueban los saldos de cuentas por cobrar?
Mediante la «circularización» (enviar cartas de confirmación de saldo a los clientes) y realizando la prueba de cobros posteriores (verificar en los estados de cuenta bancarios del año siguiente que el cliente realmente pagó).
6. ¿Por qué es necesario hacer un índice de los papeles de trabajo?
Para organizar, estructurar y facilitar la búsqueda de información. Permite cruzar referencias entre diferentes áreas y estandarizar el archivo del auditor.
7. ¿Cómo determinamos la prueba de costo?
Verificando el sistema de valuación de inventarios, conciliando el inventario inicial más las compras (o costos de producción) menos el inventario final, y cruzando esta información con los ingresos por ventas.
8. ¿Para qué se hacen las pruebas de obsolescencia y de lento movimiento en inventarios?
Para asegurar que los inventarios no estén sobrevaluados y determinar si es necesario registrar una estimación por pérdida de valor (deterioro) para que se presenten a su Valor Neto de Realización.
Etapas Específicas y Actividades de Auditoría
9. ¿En qué etapa de la auditoría se realiza el dictamen?
En la etapa de Informe (al final del trabajo).
10. ¿En qué etapa de la auditoría se realizan los cuestionarios?
En la etapa de Planeación, específicamente durante la evaluación y estudio del control interno preliminar.
11. ¿En qué etapa de la auditoría se realizan las pruebas aritméticas?
En la etapa de Ejecución.
12. ¿En qué etapa de la auditoría se envían las confirmaciones de saldos?
En la etapa de Ejecución.
13. ¿En qué etapa de la auditoría se realiza la entrevista previa con el cliente?
En la fase de Preplaneación.
14. ¿En qué etapa de la auditoría se envía la carta de sugerencias?
En la etapa de Conclusión.
Documentación y Papeles de Trabajo
15. ¿Qué tipo de cédulas se emplean en auditoría?
- Hoja de trabajo.
- Cédulas sumarias.
- Cédulas analíticas.
- Cédulas subanalíticas.
16. ¿Cuáles son los elementos clave para la planeación de una auditoría?
Conocimiento del negocio, evaluación del riesgo, determinación de la materialidad, revisión analítica preliminar y diseño del plan global y cronograma.
17. ¿Qué información general de la empresa se tiene que conocer para hacer la planeación de la auditoría?
Su giro o actividad principal, estructura organizacional, marco legal aplicable, políticas contables, principales clientes/proveedores y su entorno económico.
18. ¿Qué puntos se tratan en la entrevista previa con el cliente?
Necesidades y expectativas del cliente, alcance del trabajo, honorarios, fechas clave del cronograma, disponibilidad de información y limitantes operativas.
19. ¿Qué documentos respaldan el trabajo de la auditoría?
Los papeles de trabajo, que incluyen planillas, cédulas, copias de contratos, confirmaciones recibidas, actas y correspondencia. Todo esto conforma la evidencia de auditoría.
20. ¿Qué es y para qué se usa el cronograma de actividades?
Es un calendario detallado que asigna fechas y tiempos a las diferentes pruebas y procedimientos de auditoría. Sirve para controlar el avance, cumplir con las fechas de entrega y administrar las horas del equipo.
Hallazgos, Ajustes y Herramientas
21. ¿Qué son los ajustes de auditoría?
Son los asientos contables propuestos por el auditor para corregir errores, omisiones o desviaciones materiales encontradas durante la revisión, para que los saldos sean razonables.
22. ¿Qué es un hallazgo de auditoría?
Es cualquier desviación, error, deficiencia de control interno o incumplimiento normativo detectado al comparar lo que es con «lo que debe ser».
23. ¿Para qué se usan los cuestionarios de auditoría?
Para recopilar información de manera estructurada sobre cómo funciona el control interno de la empresa, identificando fortalezas y debilidades.
24. ¿Contra qué cuenta ajustamos los saldos antiguos de difícil cobro?
Contra la cuenta de resultados de Gastos (por cuentas incobrables), afectando la cuenta complementaria de activo llamada Estimación de cuentas de dudoso cobro.
25. ¿En qué documento verificamos las entradas y salidas del almacén de materias primas?
En el Kardex de inventarios, respaldado por notas de entrada, vales de salida y reportes de producción.
26. ¿Para qué se usan las marcas de auditoría?
Son símbolos estandarizados que se colocan en los papeles de trabajo para explicar de manera rápida y visual qué procedimiento de revisión se aplicó a una cifra.
27. ¿Por qué es conveniente hacer pruebas de cálculos aritméticos?
Para verificar la exactitud matemática de los registros contables y asegurar que no haya errores humanos o de sistema en sumas, multiplicaciones o depreciaciones.
28. ¿A qué se refiere el procedimiento de cobros posteriores?
A revisar los depósitos bancarios de la empresa en los meses posteriores al cierre del ejercicio (ej. enero y febrero) para comprobar que los saldos que los clientes debían al 31 de diciembre realmente fueron pagados.
29. ¿Por qué es necesaria la hoja de trabajo, qué encabezados contiene y por qué debe cuadrar?
Es necesaria porque concentra toda la contabilidad y sirve de base para el dictamen.
Encabezados: Nombre de la empresa, nombre del documento, fecha de revisión, y columnas para: Saldos iniciales, Ajustes/Reclasificaciones y Saldos Finales Ajustados.
Debe cuadrar para respetar la teoría de la partida doble; si no cuadra, el balance general auditado estará descuadrado.
30. ¿Qué papeles de trabajo se requieren para la redacción del dictamen?
Los estados financieros definitivos, la hoja de trabajo con los saldos finales, las cédulas sumarias de todas las áreas debidamente concluidas, y la carta de declaraciones de la administración.