Ingresos y gastos públicos: conceptos básicos y tipos de impuestos

Ingresos

  • Impuestos directos (Aplicados a los ciudadanos en función de la renta o patrimonio)
  • Impuestos indirectos (Aplicados a los ciudadanos según sus gastos o de la compra y venta de bienes)
  • Tasas y otros ingresos (Por la utilización de bienes públicos y la adquisición de bienes o servicios suministrados por el SP y multas)
  • Transferencias corrientes (Ingresos sin contrapartida por quien lo proporciona y para financiar operaciones corrientes)
  • Ingresos patrimoniales (Por rentas de las propiedades del estado y actividades que realicen en régimen privado)
  • Alineación de inversión real (Ingresos de las ventas de bienes de capital del SP)
  • Transferencias de capital (Recursos sin contrapartida para la adquisición de bienes de capital)
  • Variación de activos financieros (Ingresos de ventas o concesiones de activos financieros)
  • Variación de pasivos financieros (Ingresos procedentes de la emisión de deuda pública y obtención de créditos por la Adm)

Gastos

  • Personal (Retribuciones e indemnizaciones del SP a los trabajadores o del lugar de residencia obligada)
  • Compra de bienes y servicios (Necesarios para el ejercicio de las actividades del SP)
  • Intereses (Carga financiera por intereses derivada de la deuda pública emitida)
  • Transferencias corrientes (Pagos sin contrapartida por parte de los receptores, destinados a la financiación de operaciones corrientes)
  • Fondo de contingencia (Para hacer frente durante el ejercicio presupuestario a necesidades inaplazables)
  • Inversión real (Gastos para adquirir bienes de capital)
  • Transferencias de capital (Pagos sin contrapartida de los receptores destinados a financiar inversiones)
  • Variación de activos financieros (Gastos por adquirir bienes de capital suponen un aumento del patrimonio)
  • Variación de pasivos financieros (Amortización deuda emitida)
  • Efectivos (pagos del SP con contrapartida de bienes o servicios productivos adquiridos)
  • Transferencia (pagos para transferir poder adquisitivo)

Planning Programming Budgeting System

(Define objetivos que pretende lograr la actuación pública, los programas necesarios para conseguirlos y los recursos que es necesario destinar, analizando las alternativas posibles para aplicar las más eficientes)

Presupuesto de base cero

(El presupuesto se concibe como un conjunto de gastos a ser reconsiderados siempre. Cada departamento ha de justificar sus peticiones presupuestarias desde el inicio, evaluando programas alternativos)

Aspectos esenciales del análisis coste-beneficio

(Se utiliza para la evaluación de proyectos con la finalidad de obtener el Valor Actual del Proyecto)

Grado de voluntariedad

  • Gratuitos (voluntarios y sin contrapartida, transferencias)
  • Contractuales (participación de los entes públicos en la economía privada, obtienen una contraprestación económica)
  • Coactivos (derivados de la soberanía del Estado, por su papel penal o fiscal):
    • Tasas (por la utilización de un dominio público)
    • Multas (Evitar comportamientos y hechos antijurídicos)
    • Impuestos
    • Contribuciones especiales (a uno o varios sujetos por el beneficio o aumento de su patrimonio, por obras, inversiones públicas o prestación de servicios)

Según la fuente económica

  • Ingresos de la economía pública (provienen de otras instituciones públicas del país o de otro)
  • Ingresos de la economía privada (recursos del sector privado, como receptores de servicios públicos):
    • Ingresos con contraprestación directa
    • Ingresos coactivos

Conceptos básicos de la imposición:

  • Sujeto pasivo (obligado tributario, tiene la obligación tributaria personal como contribuyente o sustituto)
  • Obligado tributario (personas físicas o jurídicas y entidades a las que la normativa impone el cumplimiento de obligaciones tributarias)

Contribuyente

(Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible)

Sustituto cont

(persona física o jurídica o entidad que por imposición de la ley y en lugar del contribuyente está obligado a cumplir la obligación tributaria)

Hecho imponible

(presupuesto impuesto por la ley al contribuyente)

Exención tributaria

(situación donde la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria)

Base imponible

(cuantificación del hecho imponible)

Base liquidable

(resulta de aplicar deducciones a la base imponible)

Tipo de gravamen

(cifra, coeficiente o presupuesto que se aplica a la base liquidable para determinar la cuota tributaria)

Cuota tributaria

(resultado de aplicar el tipo gravamen a la base liquidable)

Deuda tributaria

(cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria, con sus deducciones o recargos)

Tipos de impuesto

  • Personales (tienen en cuenta la situación del contribuyente)
  • Reales (no tienen en cuenta la situación del contribuyente)
  • Criterio adm
    • Directos (relación directa contr-Adm. sujeto pasivo y Adm coinciden)
    • Indirecto (no hay relación y no coinciden)
  • Criterio capacidad de pago
    • Directo (la figura tributaria considera circunstancias cont)
    • Indirecto (no considera)
  • Cuota fija (misma cuota para todos los sujetos pasivos)
  • Cuota proporcional (aumenta en proporción a los incrementos de la base imponible)
  • Cuota progresiva (aumenta de forma más proporcional a los incrementos de la base imponible)

Incidencia de los efectos económicos de los impuestos

  • Evasión (el contribuyente no cumple su obligación tributaria y no paga ningún importe que está obligado)
  • Percusión (el sujeto está obligado por ley a pagar)
  • Traslación (el contribuyente percutido tratará de transferir a otros agentes el gravamen que representa)
  • Incidencia efectiva (supone valorar quién soporta la carga del impuesto en última instancia cuando esta ya no puede ser trasladada)