Personas Morales en el Sistema Tributario Mexicano

1. Personas Morales No Lucrativas

¿Qué son las personas morales no lucrativas? Menciona cinco ejemplos. ¿Qué requisitos deben cumplir para ser consideradas como tales y en qué casos sí pagan el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro, por ejemplo:

  • Sociedades de inversión
  • Administradoras de fondos para el retiro
  • Sindicatos
  • Cámaras de comercio e industria
  • Colegios de profesionales
  • Instituciones de asistencia o beneficencia
  • Asociaciones civiles sin fines de lucro

Requisitos:

  • Inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
  • Expedir comprobantes fiscales
  • Llevar contabilidad desde el inicio de sus operaciones tal y como lo establece el Código Fiscal de la Federación
  • Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas
  • Cumplir con otras obligaciones fiscales
  • Mantener actualizados sus datos en el RFC

2. Personas Morales No Lucrativas que Emiten Recibos Deducibles

¿Qué son las personas morales no lucrativas que pueden emitir recibos deducibles de impuestos? Menciona dos ejemplos. ¿Qué requisitos deben cumplir para ser consideradas como tales?

Art. 82 Ley ISR: Son organizaciones civiles o fideicomisos que pueden recibir donativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de personas físicas o morales. (DONATARIAS AUTORIZADAS).

Ejemplos: Asociaciones civiles y fundaciones

Requisitos:

  • Actividades a desarrollar tengan como finalidad el cumplimiento de su objeto social
  • Destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social
  • Tener actividades que no sean remuneradas y no se realicen en favor de personas o sectores que les hayan dado los donativos
  • Al momento de su liquidación destinen todo su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles
  • Mantener la información disponible a la autorización para recibir donativos
  • Informar a las autoridades fiscales cuando se realice la operación de los donativos recibidos
  • Informar a las autoridades fiscales de las operaciones que se celebren con personas que les hayan otorgado donativos deducibles
  • Contar con estructuras y procesos de un gobierno corporativo

3. Personas Morales con Actividades Agrícolas, Ganaderas y Silvícolas

¿Qué con las personas morales con actividades agrícolas, ganaderas y silvícolas? Menciona dos ejemplos de ellas. ¿Qué beneficios fiscales tienen en este régimen?

Art. 74 LISR

Aquéllas cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

Ejemplos: Empresas ganaderas (producción de origen animal) y empresas dedicadas a la reforestación

Beneficios:

Tienen deducciones autorizadas en:

  • Los gastos
  • Las inversiones
  • Las devoluciones, descuentos y bonificaciones
  • Las adquisiciones de mercancías, así como materias primas
  • La mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores
  • Adquisición de combustible pagada en efectivo siempre y cuando no excedan del 15% del total de pagos

4. Pérdida Fiscal

¿Qué es la pérdida fiscal? ¿Cómo se genera? ¿Cuáles son las reglas que se deben de cumplir para poder amortizarla?

Art. 57 LISR: La pérdida fiscal es la diferencia negativa entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) en un ejercicio fiscal determinado, cuando las deducciones son mayores que los ingresos. Esta pérdida puede generarse cuando una empresa o contribuyente tiene mayores gastos deducibles que ingresos gravables en un año fiscal.

Reglas establecidas por la ley:

  • La pérdida fiscal de un ejercicio puede ser disminuida de la utilidad fiscal de los diez ejercicios fiscales siguientes hasta agotarla
  • Si un contribuyente no disminuye la pérdida fiscal en un ejercicio fiscal determinado, perdiendo la oportunidad de hacerlo conforme a la ley, pierde el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores, hasta por la cantidad que pudo haber disminuido
  • El monto de la pérdida fiscal se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió la pérdida, hasta el último mes del mismo ejercicio
  • El derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no puede ser transferido a otra persona ni como consecuencia de fusión

5. Participación de Utilidades para los Trabajadores (PTU)

¿Qué es la Participación de Utilidades para los Trabajadores (PTU) y cuál es el monto de ella que se debe entregar? ¿En qué porcentaje es deducible? ¿Cómo se acredita en la declaración de impuestos del ejercicio fiscal?

Se trata de la obligación que tienen los patrones de repartir entre sus trabajadores un porcentaje de las ganancias generadas por la empresa durante el año. Establece que las empresas deben repartir una parte de sus utilidades a sus trabajadores.

El monto de la PTU que debe entregarse es el equivalente al 10% de las utilidades netas de la empresa antes de impuestos, después de realizar las deducciones autorizadas por la ley.

El monto destinado al pago de la PTU no es deducible para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) en México.

En la declaración de impuestos del ejercicio fiscal, la empresa no acredita el pago de la PTU como un gasto deducible.