Principios y Métodos de Auditoría Financiera: NIIF, NIA y Muestreo

1. Formas de Medición bajo NIIF según el Marco Conceptual

Según el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las siete formas de medición son:

Costo Histórico
Valor Neto Realizable
Valor Razonable
Valor en Uso
Valor Actual
Costo Atribuido
Costo Revaluado

2. Acuerdos sobre los Términos de Auditoría según la NIA 200

Según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 200, los aspectos clave relacionados con los términos de auditoría y el proceso son:

Adquirir un entendimiento del negocio.
Efectuar procedimientos analíticos preliminares.
Evaluar controles internos y los riesgos asociados.
Evaluar los controles y transacciones entre empresas.
Verificar con pruebas sustantivas (activos y pasivos).
Realizar procedimientos analíticos al cierre de la auditoría.
Obtener cartas de la dirección de la empresa.
Emitir la Opinión de Auditoría.

3. Antecedentes de la Sociedad en la Planificación de Auditoría según la NIA 300

Según la NIA 300, siete antecedentes de la sociedad que deben incluirse en la planificación de la auditoría son:

Estimación de la materialidad (para auditoría preliminar o final).
Definición de objetivos críticos de la auditoría según sus áreas importantes.
Asistencia al cliente en las áreas importantes.
Cronograma de revisión (Control interno, Auditoría preliminar, Auditoría final, Informe).
El personal asignado y sus necesidades.
Términos de la auditoría.
Organigrama de la empresa.

4. Procedimientos de Auditoría para Cuentas por Cobrar

Siete procedimientos de auditoría esenciales para las cuentas por cobrar son:

Indagar con la administración de la empresa sobre los controles básicos que manejan respecto a las cuentas por cobrar comerciales y las ventas.
Solicitar los análisis de todas las cuentas asociadas al rubro y verificar sumas cruzando con el libro mayor.
Obtener un análisis detallado de los saldos de cuentas por cobrar y cotejar con el libro mayor.
Probar la exactitud matemática de los análisis.
Documentar la metodología para determinar la muestra de los clientes (por ejemplo, los 10 principales clientes).
Coordinar la preparación de confirmaciones de clientes.
Efectuar el proceso de confirmación y control de las confirmaciones con la fecha de envío, y realizar procedimientos alternativos en caso de no recibir la confirmación.

5. Análisis de Cuentas por Cobrar: Aumento del Período Promedio de Cobro

Pregunta:

Los procedimientos analíticos basados en las cuentas por cobrar comerciales y las cifras de ingresos al cierre del ejercicio muestran que el período promedio de cobro, es decir, el tiempo que tardan los clientes a crédito en pagar sus deudas, ha aumentado de 73 días en 2023 a 87 días en 2024. ¿Cuál es la explicación más lógica para este aumento?

Respuesta:

La explicación más lógica es que se han realizado ventas sustanciales a clientes a crédito en los últimos días de 2024, pero no en 2023.

6. Elementos a Considerar para el Tamaño de la Muestra en Auditoría

Pregunta:

Al considerar el tamaño adecuado de la muestra de una población con una gran cantidad de elementos, ¿cuál de los siguientes elementos tomará en cuenta el auditor?

Respuesta:

Estratificación y error tolerable.

7. Conclusión sobre Controles Internos Ineficaces en un Período Específico

Pregunta:

Un auditor planea confiar en el sistema de controles internos con respecto a las compras y los pagos, y diseña pruebas de control para asegurarse de que los controles han operado de manera efectiva durante todo el período contable. Los resultados de las pruebas muestran que uno de los controles no operó de manera efectiva durante un mes en el año, en el que se contrató un empleado administrativo temporal. El seguimiento de las desviaciones indicó que no se generaron errores en los registros contables. ¿Cuál de las siguientes conclusiones será la más apropiada?

Respuesta:

El nivel de los procedimientos sustantivos puede ser reducido durante once meses y el mes restante evaluado como una población aparte.

8. Método de Selección de Muestras para Cuentas por Cobrar (No Sobreestimadas)

Pregunta:

Como parte de las pruebas de auditoría a fin de cumplir con el objetivo de auditoría de que «las cuentas por cobrar comerciales no sean sobreestimadas», el responsable de auditoría a cargo de la auditoría de una empresa manufacturera planea enviar estados de cuenta a una muestra de clientes y solicitarles que confirmen el saldo. ¿Cuál de los siguientes métodos de selección de muestras sería el más apropiado en estas circunstancias?

Respuesta:

Una muestra seleccionada a partir de la población de los saldos de clientes al cierre del ejercicio, con énfasis en los saldos de mayor valor.

9. Reducción del Riesgo de No Muestreo en Auditoría Estadística

Pregunta:

Al utilizar el muestreo estadístico para llevar a cabo una prueba de auditoría, el auditor podrá intentar reducir el riesgo de no muestreo de la siguiente manera:

Respuesta:

Mediante una supervisión adecuada y la revisión de la realización de la prueba de auditoría.

10. Objetivo de Auditoría Relevante para Confirmación Directa de Cuentas por Cobrar

Pregunta:

¿Para cuál de los siguientes objetivos de auditoría es más relevante y suficiente una confirmación directa de los saldos de las cuentas por cobrar comerciales?

Respuesta:

Existencia.

11. Procedimiento del Auditor ante la Solicitud de No Confirmación de un Cliente

Pregunta:

El director ejecutivo de una empresa cliente ha solicitado al auditor que no envíe una confirmación a uno de los principales clientes, FC, seleccionado para una confirmación directa, dado que FC es un amigo personal cercano y teme que se ofenda ante dicha solicitud. En estas circunstancias, el paso a seguir por el auditor es:

Respuesta:

Llevar a cabo la confirmación externa con los otros clientes seleccionados y aplicar procedimientos alternativos a fin de obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a FC.

12. Evidencia de Auditoría para Incorporaciones a Propiedad, Planta y Equipo

Pregunta:

Sugiera evidencia de auditoría para incorporaciones a propiedad, planta y equipo, considerando los procedimientos y técnicas para la generación de evidencia de auditoría «específica para cada cliente».

Respuesta:

Para las incorporaciones a propiedad, planta y equipo, la evidencia de auditoría se enfoca en las siguientes aseveraciones:

Integridad: Revisar los libros mayores y rastrear las facturas de compra para asegurar que se encuentren registradas en la contabilidad.
Exactitud, Valoración y Asignación: Revisar las políticas de depreciación, confirmar las facturas de compra y su correcto registro.
Derechos (y Obligaciones): Verificar las facturas y la documentación de las altas de la propiedad, planta y equipo para confirmar la titularidad.
Existencia: Realizar una inspección física de los bienes adquiridos.