Fundamentos y Práctica de la Auditoría Sociolaboral: Conceptos Clave y Emisión de Informes
1. Acciones Clave de la Auditoría Sociolaboral en Organizaciones
Las cuatro grandes acciones que la auditoría sociolaboral lleva a cabo en las organizaciones son:
Verificación del Cumplimiento de Obligaciones Sociolaborales
Se comprueba si la empresa cumple con la normativa laboral y de Seguridad Social aplicable.
Evaluación de la Gestión y Políticas de Recursos Humanos
Se analiza la eficacia y adecuación de las políticas de RR.HH., su alineación estratégica y su aplicación práctica.
Detección de Riesgos y Áreas de Mejora
Se identifican situaciones de riesgo y posibles deficiencias, proponiendo recomendaciones para su corrección.
Emisión de un Informe con Opinión Profesional
Se elabora un informe final que contiene la opinión técnica del auditor y, en su caso, las propuestas de mejora.
2. Hechos Posteriores: Concepto y Tipos
Concepto
Los hechos posteriores son aquellos sucesos que ocurren entre la fecha de cierre del ejercicio y la fecha de emisión del informe de auditoría. Estos hechos pueden influir en las conclusiones del auditor y, por tanto, deben ser tenidos en cuenta.
Tipos o Clases
Hechos Posteriores que Requieren Ajuste
Son aquellos que proporcionan evidencia adicional sobre condiciones que ya existían a la fecha de cierre del ejercicio.
Ejemplo: sentencia firme sobre un litigio iniciado antes del cierre.Hechos Posteriores que No Requieren Ajuste pero Sí Revelación
No afectan directamente a las cifras del ejercicio cerrado, pero son relevantes para los usuarios del informe.
Ejemplo: incendio en instalaciones tras el cierre.
3. Evidencia Necesaria para un Informe con Salvedades o Denegado en Auditoría Sociolaboral
El auditor debe contar con evidencia suficiente y adecuada para emitir un juicio profesional.
Sin embargo, si:
- No puede obtenerla debido a una limitación significativa (por ejemplo, falta de documentación), y
- Esa falta impide emitir una opinión razonada,
puede denegar la opinión o emitir una opinión con salvedades.
En auditoría sociolaboral, aunque no se revisan los estados contables en general, sí se analizan aspectos económicos relacionados con RR.HH. (nóminas, cotizaciones, indemnizaciones…). Si estos no están correctamente soportados, podría justificarse una opinión con salvedades o denegada.
4. Impacto de Hechos Posteriores a la Entrega del Informe de Auditoría
La opinión denegada no debe emitirse por hechos posteriores ocurridos tras la entrega del informe, ya que el contenido del informe se refiere a lo que sucede fuera del periodo auditado.
Los hechos posteriores solo afectan al informe si:
- Ocurren entre la fecha de cierre y la emisión del informe.
- Tienen relevancia significativa y se debe ajustar el contenido o hacer revelaciones.
Una vez firmado y entregado el informe, no se modifica, pero si el hecho posterior es grave, puede emitirse un informe complementario o informar a las partes interesadas.
5. Principios de Prudencia y Materialidad en el Informe con Salvedades
El principio de prudencia obliga al auditor a ser conservador: si hay dudas razonables entre varias interpretaciones, se debe elegir la que suponga mayor riesgo o impacto negativo. En el informe, esto puede traducirse en incluir salvedades para advertir al lector.
El principio de importancia o materialidad establece que solo se reflejarán en el informe aquellos hechos o errores que, por su magnitud o relevancia, puedan influir en las decisiones de los destinatarios. Si un hecho no es material, no es necesario incluirlo como salvedad.
Ambos principios se aplican para decidir si un hallazgo debe constar como salvedad en el informe o no.