Fundamentos y Operación de la Hacienda Pública Municipal en México

Hacienda Pública Municipal

Definición Institucional

Bajo la perspectiva institucional, la Hacienda se considera como un conjunto de órganos de la Administración Pública Municipal encargados de desarrollar las funciones económicas.

Finanzas Públicas Municipales

El Municipio, gobernado por un Ayuntamiento, asume los principios republicanos. En el ejercicio de su administración, se hace patente la necesidad de recursos para cumplir con las funciones para las que ha sido creado. Consecuentemente, el Municipio requiere de ingresos para afrontar los gastos que implica el otorgamiento de los servicios públicos que le consagra la fracción III del Artículo 115 de la Carta Magna, más aquellos que las legislaturas locales les asignen.

Definición Semántica

• La palabra Finanzas proviene del latín Fin – Finare, que significa Término de Pago.
• Son Públicas cuando interviene el Estado en cualquiera de sus formas o niveles.

Objeto de Estudio (Enfoque Económico)

Son la rama de la economía que estudia las siguientes variables:

• Ingreso
• Gasto
• Deuda
• Patrimonio

Estructura Hacendaria Municipal

Con una marcada dependencia económica de la Federación y de los Estados, los Municipios Mexicanos cuentan con una estructura hacendaria que se debe analizar desde el punto de vista patrimonial y financiero. Las principales variables son: Ingreso, Gasto, Deuda y Patrimonio.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos señala en el Artículo 115, fracción IV, que el Municipio tiene libertad para ejercer su Hacienda, la cual se fundamenta en el gravamen de la propiedad inmobiliaria.

Marco Normativo

Fundamento Jurídico de las Finanzas Públicas Municipales

Leyes y Códigos

• Constitución Política del Estado Libre y Soberano de México
• Ley de Coordinación Fiscal
• Ley de Ingresos de la Federación
• Ley de Ingresos del Estado de México
• Ley de Ingresos Municipales
• Código Financiero del Estado de México

Artículos Constitucionales Relevantes

• Artículo 31, Fracción IV
• Artículo 36, Fracción I
• Artículo 73, Fracción VII
• Artículo 115, Fracción IV
• Artículo 117, Fracción VIII
• Artículo 126
• Artículo 134

Problemática y Retos de las Finanzas Públicas Municipales en México

Principales Problemas Financieros

1. Dependencia de las Participaciones federales y estatales.
2. Incertidumbre en la recaudación propia por falta de elementos técnicos, administrativos y jurídicos.
3. Endeudamiento.

Retos para el Fortalecimiento Financiero

1. Conformar padrones catastrales y de contribuyentes más amplios y confiables.
2. Contar con mayor capacitación y equipo.
3. Lograr fortaleza jurídica para la aplicación de sus potestades fiscales.

Componentes del Ingreso Público

Clasificación de la Ley de Ingresos

1. Impuestos
2. Derechos
3. Aportaciones de Mejoras
4. Productos
5. Aprovechamientos
6. Ingresos de los Sistemas Federales y Estatales de Coordinación Fiscal y Hacendaria, respectivamente.
7. Financiamiento

Sujetos del Impuesto

Principios Jurídico-Económicos del Impuesto

• Legalidad
• Limitación
• Generalidad
• Proporcionalidad y Equidad
• Certeza
• Numerario del Impuesto
• Relaciones con el Gasto Público

Funciones Hacendarias

Ingreso

Recaudación en efectivo y ocasionalmente en especie.

Egreso

Toda erogación o gasto que realiza el Ayuntamiento para cumplir con sus funciones.

Deuda Pública

Todo acto de crédito público.

Patrimonio Municipal

Conjunto de bienes muebles e inmuebles propiedad municipal.

Ingresos Específicos

Ingresos Derivados del Sistema de Coordinación Fiscal

Son aquellos que perciben el Estado y los municipios como consecuencia de la adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, y se regulan por lo que disponga la Ley de Coordinación Fiscal.

Ingresos por Financiamiento

Son los ingresos provenientes de financiamientos, derivados de la contratación de créditos, en términos de lo establecido en el Código Financiero y demás disposiciones legales.

Clasificación de Impuestos

Tipos de Sistemas Impositivos

• Sistema Progresivo: Se aplica de forma proporcional a la capacidad económica del contribuyente; quien más gana, más paga.
• Sistema Regresivo: Extrae recursos de manera desproporcional y desigual, afectando más a quienes menos tienen.

Consideraciones sobre el Ingreso y el Impuesto

Ingreso Tributario

Pago obligatorio al Estado. El Estado retira circulante de las personas y empresas y lo convierte en servicios públicos.

Ingreso No Tributario

Proviene de la venta de bienes y servicios o la contratación de créditos.

Impuestos Directos

Afectan directamente la riqueza de las personas o propiedades de valor. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es el más importante.

Impuestos Indirectos

Gravan el consumo y afectan el patrimonio de las personas (ej. IVA).

El Presupuesto Municipal

Definición y Alcance

El Presupuesto es el plan financiero del gobierno a través del cual se proyectan y calendarizan las metas y objetivos a realizar de acuerdo con sus facultades de ley.

El Presupuesto de Egresos es el instrumento jurídico, de política económica y de política de gasto que aprueba el Cabildo. En él se establece el ejercicio, control y evaluación del gasto público de las dependencias y organismos municipales, a través de los programas derivados del Plan de Desarrollo Municipal durante el ejercicio fiscal correspondiente.

Etapas de Conformación del Presupuesto

1. Formulación
2. Integración
3. Discusión y Análisis
4. Aprobación
5. Ejecución
6. Control
7. Evaluación

Gestión para Resultados (GpR). Busca no solo la transparencia, sino la efectividad de generar un gasto público de calidad y medible a través de la geolocalización y la atención de los compromisos sociales y económicos de la población.

Crédito y Deuda Pública Municipal

El Crédito Público Municipal

Es un acto de confianza, público o privado, donde se entregan instrumentos de pago a futuro a los inversionistas (institucionales o individuales).

Deuda Pública

Tiene su origen en un acto de crédito público. Su operación básica es una transacción voluntaria entre el Estado y el poseedor de ahorros, representada por obligaciones financieras gubernamentales.

Funciones de la Deuda

• Compensatoria
• Usos productivos
• Inversión
• Movilidad
• Incontrovertible
• Oferta monetaria (Gobierno Federal)

Clasificación de la Deuda Pública Municipal

• Consolidada (Aprobada): Se garantiza con el Ramo 28 (Participaciones Federales a Estados y Municipios).
• Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS): Adeudos de gasto corriente.

Patrimonio y Contabilidad Gubernamental

Ayuntamiento y Patrimonio Municipal

El Ayuntamiento, en sesión de Cabildo, es el único autorizado para aprobar movimientos de altas y bajas en el libro especial de bienes.

Importancia de la Actualización de Inventarios Patrimoniales

La actualización de los inventarios dará mayor seguridad y confianza a la Cuenta Pública, ya que se registran contablemente por su valor económico-financiero en la Cuenta 3000.

Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG)

• Artículo 1: La presente Ley es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, los Estados y el Distrito Federal; y los Ayuntamientos de los Municipios.
• Artículo 54: La información presupuestaria y programática que forme parte de la Cuenta Pública deberá relacionarse con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo. Asimismo, deberá incluir los resultados de la evaluación del desempeño de los programas federales, de las entidades federativas y municipales. Para ello, deberán utilizar indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las metas y objetivos.

La Cuenta Pública Municipal

Composición

La Cuenta Pública Municipal se compone por los estados contables, financieros, presupuestarios, programáticos y demás información cuantitativa y cualitativa que muestre el registro y los resultados de la ejecución de la Ley de Ingresos, del ejercicio del Presupuesto de Egresos y otras cuentas de activo y de pasivo, del sector central y organismos sujetos al control presupuestal.

Características

• Clara
• Sencilla
• Exacta

Anotaciones a los Informes Financieros y la Cuenta Pública

Los servidores públicos municipales que deben firmar los documentos financieros que se remiten a los órganos de fiscalización estatales son:

• Presidente Municipal
• Síndico(s) Municipal(es)
• Tesorero
• Secretario del Ayuntamiento
• Director de Obras Públicas (en la parte correspondiente)
• Titular de la Unidad de Planeación o equivalente (en la parte de Resultados)

En caso de desacuerdo, pueden anotar al margen sus observaciones debidamente fundadas y motivadas.