Marco Legal y Fiscal Esencial para Profesionales en México
Fundamentos Legales y Fiscales en México
Jerarquía y Aplicación de Leyes
¿Por qué es importante conocer la jerarquía de leyes?
Para una correcta interpretación de las leyes.
¿Por qué es importante la Ley de Ingresos de la Federación?
Autoriza al Poder Ejecutivo las fuentes de ingresos que se pretenden recaudar. Si una contribución no es publicada en la Ley de Ingresos de la Federación, no podrá cobrarse en consecuencia.
¿Las disposiciones del Código Fiscal de la Federación son de aplicación estricta? ¿Por qué?
No, son de aplicación supletoria a las leyes fiscales, ya que señala las facultades de las autoridades fiscales, los medios de apremio y los medios de defensa del contribuyente.
¿En qué casos se hace uso del Derecho Común?
Cuando alguna ley fiscal específica no regula o no expresa algún concepto, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Derecho Federal Común.
¿En qué ayuda conocer los reglamentos de las leyes?
Ayuda a precisar procedimientos o conceptos establecidos en la ley, sin establecer cargos adicionales a los contribuyentes.
¿En qué ayuda a los contribuyentes conocer los acuerdos del H. Consejo Técnico del IMSS y las circulares?
Establece acuerdos para difundir los instrumentos legales que facilitan el correcto cumplimiento de las obligaciones y el pago de las cuotas obrero-patronales.
¿Qué son los criterios normativos del IMSS?
Son documentos que establecen la interpretación y aplicación de las disposiciones legales y reglamentarias en materia de seguridad social.
De acuerdo con el Artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), ¿a qué estamos obligados los mexicanos?
Contribuir para los gastos públicos, tanto de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Derecho Laboral (Ley Federal del Trabajo)
Conceptos Fundamentales
¿Qué condiciones se consideran nulas y no obligarán a los contrayentes, aunque se expresen en los contratos?
Las que constituyan renuncia hecha por el obrero de las indemnizaciones por accidentes de trabajo, enfermedades profesionales, incumplimiento del contrato o despido de la obra.
En caso de accidente o enfermedad de trabajo, ¿a quién corresponde pagar la indemnización de los trabajadores?
Al patrón.
¿Cuál es el objetivo del INFONAVIT según la CPEUM?
Establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar un crédito barato y administrar los fondos.
¿En qué artículo de la CPEUM se origina la Ley Federal del Trabajo?
Artículo 123.
¿Qué se entiende por relación de trabajo?
Cualquiera que sea el acto que le dé origen, es un trabajo subordinado mediante el pago de un salario.
¿Qué se entiende por trabajador?
Persona física que presta a otra persona, física o moral, trabajo personal subordinado.
¿Qué se entiende por trabajo?
Toda actividad humana, intelectual o material.
¿Qué se entiende por patrón?
Persona física o moral que utiliza los servicios de uno o más trabajadores.
¿Qué se entiende por salario?
Es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
¿Qué es una contraprestación laboral?
Es la remuneración por un servicio.
¿Qué es una prestación laboral?
Pagos adicionales al salario.
Salario y Pagos
¿Para qué se utiliza el salario integrado según la LFT?
Para determinar el monto de las indemnizaciones.
¿Qué elementos se suman para determinar el salario integrado según la LFT?
Efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad que se entregue por su trabajo.
¿Qué pasa si un trabajador renuncia a percibir el salario o salarios devengados?
Es irrenunciable.
¿Cómo se debe pagar el salario y qué opciones hay para su pago?
Debe pagarse en moneda de curso legal, o mediante depósito, tarjeta de débito, transferencias u otro medio electrónico. Directamente al trabajador; si no, el pago se hará a la persona que se designe mediante carta poder suscrita por dos testigos.
¿Con qué documentos se puede sustituir la obligación de emitir recibos impresos de pago del salario?
Con un Comprobante Fiscal Digital (CFDI).
Según la Ley Federal del Trabajo, ¿cuáles son los plazos máximos para el pago de salarios?
7 días (para trabajos semanales) y 15 días (para trabajos quincenales).
¿Qué seguros deberá comprender la Ley del Seguro Social según la CPEUM?
De invalidez, vejez, vida, cesantía involuntaria, enfermedades, accidentes, servicios de guardería y otros encaminados a la protección y bienestar de los trabajadores.
¿Cómo se cumple la obligación de las empresas de proporcionar habitaciones a los trabajadores según la CPEUM?
Mediante las aportaciones a un Fondo Nacional de la Vivienda, a fin de constituir depósitos en favor de los trabajadores y establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar crédito barato.
¿Qué se entiende por contrato de trabajo?
Es aquel por el cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.
Seguridad Social (Ley del Seguro Social y CFF)
Clasificación de Contribuciones y Seguros
CFF: ¿Cómo se clasifican las contribuciones?
Las contribuciones se clasifican en:
- Impuestos
- Aportaciones de seguridad social
- Contribuciones de mejoras
- Derechos
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización son accesorios de las contribuciones.
CFF: ¿Qué son las aportaciones de seguridad social?
Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
LSS: ¿Qué seguros comprende el régimen obligatorio?
El régimen obligatorio comprende los seguros de:
- Riesgos de trabajo
- Enfermedades y maternidad
- Invalidez y vida
- Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
- Guarderías y prestaciones sociales
¿Cuál es la finalidad de la Ley del Seguro Social (LSS)?
Artículo 2. Tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.
¿A cargo de quién está la realización de la seguridad social?
La realización de la seguridad social está a cargo de entidades o dependencias públicas, federales o locales, y de organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto por esta Ley y demás ordenamientos legales sobre la materia.
¿Quiénes están comprendidos en la definición de derechohabientes?
El asegurado, el pensionado y los beneficiarios de ambos, que en los términos de la Ley tengan vigente su derecho a recibir las prestaciones del Instituto.
¿Qué regímenes comprende el Seguro Social?
Comprende el Régimen Obligatorio y el Régimen Voluntario.
¿Cómo cubre las contingencias y proporciona los servicios el Seguro Social?
Mediante prestaciones en especie y en dinero, en las formas y condiciones previstas por esta Ley y sus reglamentos.
¿Qué requisitos deben cumplir los derechohabientes para disfrutar de las prestaciones del Seguro Social?
Se deberá cumplir con los requisitos establecidos en la ley y reglamentos. Se expedirá un Número de Seguridad Social (NSS), el cual es único e intransferible y no cambia con el tiempo.
¿Cuándo se considera que las disposiciones que establecen cargas a los particulares son de aplicación estricta?
Se considera que establecen cargas las normas que se refieren a:
- Sujeto
- Objeto
- Base de cotización
- Tasa (Cuota)
A falta de disposiciones expresas en la Ley del Seguro Social, ¿qué leyes se aplican supletoriamente?
Se aplican supletoriamente la Ley Federal del Trabajo, el Código Fiscal de la Federación y el Derecho Común. Su aplicación no debe ser contraria a la naturaleza del régimen de seguridad social.
¿En qué casos y hasta qué porcentaje pueden ser embargadas las prestaciones que corresponden a los asegurados y a sus beneficiarios?
Solo pueden ser embargadas por autoridad judicial las pensiones o subsidios por obligaciones alimenticias, hasta el 50% de su monto.
Sujetos y Obligaciones en Seguridad Social
¿Quiénes son los sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio?
- Trabajadores permanentes o eventuales
- Socios de sociedades cooperativas
- Personas que determine el Ejecutivo Federal
- Las personas trabajadoras del hogar
¿Qué tipos de patrones identifica o distingue la Ley del Seguro Social?
- Personas Físicas
- Personas Morales (Civiles o mercantiles)
- Sin personalidad jurídica
¿Quiénes voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio?
- Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en pequeño, artesanos y demás trabajadores no asalariados.
- Se deroga.
- Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios.
- Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su servicio.
- Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades federativas y municipios que estén excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
LSS: Señala las obligaciones de los patrones (Artículo 15).
Los patrones están obligados a:
- Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto.
- Comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario (MS) y los demás datos.
- Presentar avisos de alta, baja y modificaciones de salario de trabajadores.
- Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya.
- Determinar cuotas obrero-patronales.
- Comunicar cambios de domicilio, modificación o cambio de actividades, cambio de nombre o razón social, fusión o escisión.
- Permitir inspecciones y visitas domiciliarias.
¿Cuántos días tienen los patrones para presentar los avisos de los trabajadores al IMSS?
Dentro de un plazo no mayor de cinco días hábiles.
¿Cuándo se permite la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas?
Cuando no forman parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa.
¿Qué requisitos deben cumplir las personas que proporcionen los servicios de subcontratación?
Las personas que proporcionen los servicios de subcontratación deberán contar con registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), en un plazo de 90 días naturales, contados a partir de la publicación del Decreto (Artículo Tercero Transitorio).
¿A qué están obligados los patrones que cuenten con un promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior?
Están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador público autorizado, en los términos que se señalen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
¿Qué tipo de dictamen u opinión puede emitir un contador público sobre el cumplimiento de obligaciones ante el IMSS?
- Limpia: Cuando no determina omisiones.
- Sin salvedades: Cuando determina omisiones y son pagadas en una sola exhibición o en parcialidades antes de la presentación del dictamen.
- Con salvedades: Cuando determina conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrón no acepta integrar al salario diario de cotización o afiliar al régimen obligatorio.
- Con abstención de opinión: Cuando no cuenta con información, documentación o elementos suficientes para llevar a cabo la revisión que le impida, inclusive, emitir una opinión con salvedades.
- Con opinión negativa: Cuando, como consecuencia de su revisión, encuentra que los registros contables no reflejan la integración real del salario base de cotización, según los requerimientos de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos.
¿Qué sucede si el IMSS determina que no se dan los supuestos de la relación obrero-patronal?
Si determina que no se dan los supuestos de la relación obrero-patronal, notificará al presunto patrón para que este, en el plazo de cinco días hábiles, manifieste lo que a su derecho convenga y, en caso de que no desvirtúe tales situaciones, el IMSS procederá a dar de baja al presunto patrón y a los presuntos trabajadores.
¿Qué opciones tienen los trabajadores si sus patrones no los inscriben o presentan modificaciones de salario ante el IMSS?
Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripción, comunicar las modificaciones de su salario y demás condiciones de trabajo. Lo anterior no libera a los patrones del cumplimiento de sus obligaciones ni los exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.
¿Cómo se determinan las semanas reconocidas para el otorgamiento de las prestaciones en el régimen obligatorio?
Las semanas reconocidas para el otorgamiento de las prestaciones se obtendrán dividiendo entre siete los días de cotización acumulados; si existiera un sobrante de días mayor a tres, se considerará semana completa.
¿Cuándo surten efecto los avisos de baja de los trabajadores incapacitados en el IMSS?
Los avisos de baja de los trabajadores incapacitados temporalmente no surtirán efectos mientras dure el estado de incapacidad. (Nota: El Artículo 9 de la LSS establece que las disposiciones de esta ley son de aplicación estricta).
¿Cuál es el objetivo del Seguro Social?
Artículo 4. El Seguro Social es el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional en los términos de esta Ley, sin perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos.
¿Qué regímenes comprende el Seguro Social?
Comprende el Régimen Obligatorio y el Régimen Voluntario.