Residencia fiscal, impuestos y comercio en México: Aspectos clave del CFF y la LISR
Código Fiscal de la Federación (CFF)
Artículo 8: Definición de México para efectos fiscales
Para efectos fiscales, se entiende por México lo que, conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.
Artículo 9: Residencia en territorio nacional
Se consideran residentes en territorio nacional:
- Las personas físicas que hayan establecido su casa habitación en México o que en territorio nacional se encuentre su centro de intereses vitales; y que tengan nacionalidad mexicana.
- Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio.
Artículo 10: Domicilio fiscal
Se considera domicilio fiscal:
- Personas físicas: El local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.
- Personas morales: Si son residentes del país, el local donde se encuentre la administración principal; y de igual forma si son residentes en el extranjero.
Artículo 11: Ejercicios fiscales
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales, estos coincidirán con el año de calendario.
Artículo 12: Días inhábiles
En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, domingos, 1 de enero, primer lunes de febrero (en conmemoración del 5 de febrero), tercer lunes de marzo (por el 21 de marzo), 1 y 5 de mayo, 16 de septiembre, tercer lunes de noviembre (por el 20 de noviembre) y el 1 de diciembre cada 6 años.
Artículo 14: Enajenación de bienes
Se entiende por enajenación de bienes:
- Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.
- Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
- La aportación a una sociedad o asociación.
- La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
- La que se realiza a través de fideicomiso.
Artículo 15: Arrendamiento financiero
El arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última a liquidar.
Artículo 16: Actividades empresariales
Se entenderá por actividades empresariales:
- Comerciales
- Industriales
- Agrícolas
- Ganaderas
- Pesqueras
- Silvícolas
Elementos de los impuestos: sujeto, objeto, base y tasa o tarifa.
Fideicomiso: Una persona (fideicomitente) cede una parte o todos sus bienes a una persona o entidad (fiduciario) para que las gestione en favor a un tercero.
Código de Comercio
Artículo 75: Actos de comercio
La ley reputa como actos de comercio:
- Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres certificados con propósito comercial.
- Compras y ventas de bienes inmuebles.
- Compras y ventas de acciones y los títulos de crédito, entre otros.
Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Artículo 1: Sujetos obligados al pago del ISR
Las personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente.
Artículo 2: Establecimiento permanente
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen las actividades empresariales.
Artículo 3: Excepciones a la consideración de establecimiento permanente
No se considera establecimiento permanente en lo siguiente: mantenimiento de instalaciones con el fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías y la conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente del extranjero.
Artículo 4: Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación
Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado.
Artículo 5: Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto sobre la renta que conforme a esta ley les corresponda pagar, el ISR pagado en el extranjero.
Artículo 6: Ajuste o actualización de valores
Prevenir el ajuste o actualización de los valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios en el precio del país.
Artículo 7: Definición de persona moral
Se entienden por persona moral las sociedades mercantiles, organismos descentralizados, instituciones de crédito, sociedades y asociaciones civiles.
Artículo 8: Definición de intereses
Se consideran intereses a los rendimientos de créditos de cualquier clase.
Artículo 9: Cálculo del impuesto para personas morales
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.